3 (114). Организация в январе 2016 г. безвозмездно передала произведенную продукцию (постельное белье) детскому дому.
Как в налоговой декларации по налогу на прибыль следует отразить эту безвозмездную передачу?
Так как организация безвозмездно передала свою произведенную продукцию (постельное белье) детскому дому в январе 2016 г., то эта передача должна быть отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.
Это следует из норм п. 5 ст. 127 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
При безвозмездной передаче товаров выручку от их реализации отражают в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение, суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу.
Выручку от реализации, затраты на производство, затраты на безвозмездную передачу отражают в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары.
Сумму налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляют нарастающим итогом с начала налогового периода.
При налогообложении прибыли не учитывают выручку и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, непризнаваемой реализацией в соответствии с подп. 2.1–2.3, 2.5–2.8 п. 2 ст. 31 НК (п. 5 ст. 127 НК). Напомним, что реализацией товаров признают отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары или формы соответствующих сделок (п. 1 ст. 31 НК).
Продукция, переданная безвозмездно детскому дому, не подпадает под перечисленные нормы ст. 31 НК.
Таким образом, выручка по безвозмездной передаче постельного белья должна быть отражена в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за I квартал, которую надо представить не позднее 20 апреля 2016 г.
Справочно: до 1 января 2015 г. в п. 5 ст. 127 НК вместо отчетного периода было указание на налоговый период. С учетом того что налоговым периодом налога на прибыль является календарный год, а отчетным периодом – календарный квартал (для дивидендов, начисленных белорусскими организациями – месяц), это вносило путаницу в части определения отчетного периода налогового периода, в котором надо было отражать выручку при безвозмездной |**|передаче товаров. С указанной даты эта неточность устранена.
** Порядок исчисления НДС при безвозмездной передаче имущества в Россию доступен для подписчиков электронного «ГБ»
