1 (349). Организация в августе 2016 г. выплатила молодому специалисту при приеме на работу денежную помощь в размере 150 руб.
Эту помощь она не включила в затраты и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении.
Молодой специалист представил в бухгалтерию справку учреждения образования о том, что размер его стипендии в последнем перед выпуском семестре составлял 100 руб.
Правильно ли поступила организация?
Неправильно.
Организация вправе при исчислении налога на прибыль |*| учесть в составе затрат денежную помощь, оказанную молодому специалисту, в пределах 100 руб. Объясним такой вывод.
* Информация о том, какие расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль
Государственная поддержка выпускников заключается в предоставлении первого рабочего места, а также гарантий и компенсаций в связи с распределением.
Выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности денежная помощь, размер, источники финансирования и порядок выплаты которой определены постановлением № 821*.
___________________
* Постановление Совета Министров от 22.06.2011 № 821 «О некоторых вопросах распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, возмещения затраченных государством средств на их подготовку и целевой подготовки специалистов, рабочих, служащих».
Денежная помощь выплачивается молодым специалистам в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии). Справку о размере такой стипендии выдает учреждение образования при выдаче документа об образовании.
Денежную помощь выплачивает наниматель в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.
В нашем случае молодой специалист получал стипендию в размере 100 руб. в месяц. Об этом свидетельствует справка учреждения образования, представленная им в бухгалтерию организации.
Законодательство, регулирующее порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, определило, что при налогообложении прибыли не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах:
– не предусмотренные законодательством;
– произведенные сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Таким образом, организация могла отнести на затраты денежную помощь молодому специалисту в размере, предусмотренном постановлением № 821, т.е. 100 руб., и отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль за III квартал 2016 г.
Оставшуюся часть денежной помощи в размере 50 руб. организация не имела права отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, или включить в состав внереализационных расходов.
Справочно: страховые взносы в ФСЗН и БРУСП «Белгосстрах», начисленные организацией от суммы денежной помощи в размере:
100 руб., – относятся на затраты, учитываемые при налогообложении, так же как и сама часть денежной помощи;
50 руб., – включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении.
Исправление ошибки следует отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2016 г. Срок ее представления – не позднее 20 марта 2017 г.
Для этого в декларации предусмотрен разд. III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» части I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль».
В нем указывается отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период, а также сумма налога к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, −).
