Сегодня мы обсудим, как грамотно оформить затраты на корпоративы и новогодние подарки, чтобы не платить лишних налогов.
Начнем с организации корпоратива. Здесь есть 3 варианта: в формате собрания по подведению итогов работы организации за год, в формате праздничного ужина (т.е. непосредственно корпоратива) и в формате представительских расходов с приглашением партнеров по бизнесу. На практике эти варианты мало отличаются, так как каждый из них не исключает возможности проведения концерта и праздничного ужина для всех участников. А вот налоговые платежи в каждом из случаев будут разными (см. таблицу).
__________________________
* Важно! В случае организации корпоратива стоимость участия в нем каждого из сотрудников рассматривается как получение им дохода от организации. Данные доходы работника в совокупности с другими его доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, от каждого источника в течение года освобождаются от налогов в размерах:
– 11 430 000 руб. – при их получении от предприятий и организаций, являющихся местом основной работы. Сюда же относятся доходы пенсионеров, которые ранее работали у этих нанимателей;
– 755 000 руб. – при получении доходов приглашенными лицами, а также совместителями.
В нашем случае доход на каждого участника корпоратива составляет 1 680 000 руб. (42 000 000 / 25). Если в течение года не превышен лимит в 11 430 000 руб., то подоходный налог не платится.
Как видно из таблицы, самым привлекательным вариантом является оформление новогоднего праздника как представительских расходов. В этом случае, чтобы не возникало споров с налоговой, нужно учитывать несколько важных моментов.
Напомню, что представительскими называются расходы на прием и обслуживание представителей тех зарубежных организаций, которые сотрудничают либо намерены установить деловые контакты с организацией. Поэтому целесообразно при оформлении документов применять формулировку "для проведения деловой встречи и переговоров с компаниями-партнерами либо потенциальными партнерами".
В рамках представительских расходов могут проводиться культурные мероприятия, оплачиваться транспортные расходы и буфетное обслуживание. При этом представительское мероприятие может носить и рекламный характер. В таком случае во время его проведения нужно распространять информацию о деятельности предприятия и о его продукции. В частности, может быть организована бесплатная раздача образцов.
Если компания хочет вручить сотрудникам подарки, то здесь возникают подоходный налог и страховые взносы, которые нельзя учесть в составе затрат. Но если оформить все как представительские расходы с раздачей рекламных образцов и при этом вручать в качестве подарков собственную продукцию, можно избежать начисления зарплатных налогов и включить расходы в состав затрат.
В любом случае помните, что расходы на проведение новогоднего корпоратива вызовут особый интерес у налоговых органов. Чтобы ситуация разрешилась в пользу предприятия, оформите первичные документы надлежащим образом. И, конечно же, желательно не проводить такие мероприятия в новогоднюю ночь. Хотя встречаться с партнерами в новогоднюю ночь не запрещено, но это вызовет дополнительные вопросы у проверяющих.
