3 (374). У организации есть интернет-сайт, на котором:
– размещен перечень оказываемых услуг по обслуживанию и наладке оборудования;
– приведена примерная стоимость таких услуг;
– указаны товары, которые можно приобрести при заключении договора услуги по наладке оборудования в случае необходимости;
– контакты партнеров, где также можно приобрести необходимую продукцию.
Данная информация размещена и на различных рекламных сайтах в Интернете.
Возможности заказать услуги на сайте нет. Приобрести услуги можно только при обращении в офис компании.
Вправе ли организация применять УСН при наличии такого сайта и размещении вышеуказанной информации?
Не вправе применять УСН организации и (или) индивидуальные предприниматели, оказывающие (предоставляющие) посредством информационного ресурса в Интернете услуги (права), связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь интернет-магазин (подп. 5.1.2-4 п. 5 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
При этом для целей гл. 34 НК термины «субъект торговли», «интернет-магазин» используются в значениях, определенных Законом Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь» (далее – Закон № 128-З).
Помимо этого, также определено, что не вправе применять УСН организации и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин (подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК).
Справочно: интернет-магазин – информационный ресурс субъекта торговли в Интернете, позволяющий осуществить заказ на приобретение или выбор и приобретение товаров без (вне) торгового объекта (п. 8 ст. 1 Закона № 128-З);
розничная торговля – вид торговли, связанный с приобретением и продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь (п. 22 ст. 1 Закона № 128-З).
С учетом информации, указанной в вопросе, непосредственно сама организация не осуществляет розничную торговлю товарами, т.е. не занимается розничной торговлей, а только оказывает услуги по ремонту и обслуживанию оборудования. Соответственно ограничения по применению УСН, установленные подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК, на нее не распространяются.
Ограничения, предусмотренные подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК, также не применяются, если информация об оказываемых организацией услугах будет размещена и на иных, не принадлежащих организации интернет-сайтах, в т.ч. в виде адресаций и (или) гипер-ссылок.
Также следует обратить внимание, что под розничной торговлей будет пониматься продажа товаров только для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, т.е. фактически реализация таких товаров физическим лицам. В связи с этим продажа товаров организациям розничной торговлей не является.
В отношении ограничений, предусмотренных подп. 5.1.3-4 п. 5 ст. 286 НК, отметим следующее.
Организации будут признаваться налогоплательщиками, подпадающими под ограничения, предусмотренные подп. 5.1.2-4 п. 5 ст. 286 НК, при их соответствии следующим критериям:
1) организация оказывает услуги по размещению на интернет-сайте информации и такая информация является информацией о продаже товаров и (или) субъекте торговли, содержащей:
– доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного в Торговом реестре,
– адресации (гиперссылки) на зарегистрированный в Торговом реестре интернет-магазин;
2) организация предоставляет право размещать на интернет-сайте информацию, если в результате этого на интернет-сайте размещается информация (или если предусмотрено размещение на интернет-сайте информации) о продаже товаров и (или) субъекте торговли, содержащая (содержащей):
– доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного в Торговом реестре,
– адресации (гиперссылки) на зарегистрированный в Торговом реестре интернет-магазин.
Аналогичную позицию высказали налоговые органы в письме МНС Республики Беларусь от 01.02.2016 № 2-3-16/233 «О применении отдельных положений по налогу при упрощенной системе налогообложения».
На основании вышеизложенного при указании на принадлежащем организации интернет-сайте информации об организациях (своих партнерах), содержащей только контакты партнеров в виде телефонов, информацию о местонахождении, адреса электронной почты, адреса складов и мест осуществления розничной и (или) оптовой торговли продукцией, виды реализуемого оборудования (его наименование, технические характеристики и т.п.), такая организация не будет признаваться так называемой интернет-площадкой и вправе применять УСН с учетом положений подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК.
Если в размещаемой организацией на интернет-сайте информации будет присутствовать информация о доменном имени сайта интернет-магазина такого партнера, зарегистрированного в Торговом реестре, либо адресации (гиперссылки) на зарегистрированный в Торговом реестре интернет-магазин такого партнера, то на организацию будут распространяться ограничения, предусмотренные подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК, и такая организация не вправе применять УСН.
