Работнику организации (место основной работы) за март 2014 г. начислена заработная плата в размере 3 000 000 руб. У него есть двое детей в возрасте до 18 лет, его жена находится в декретном отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.
Как правильно предоставить стандартный налоговый вычет при исчислении подоходного налога с физических лиц за этот месяц?
Применить стандартный налоговый вычет физическому лицу, а также вычеты на каждого ребенка и супругу.
При исчислении подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет:
– в размере 630 000 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 3 830 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РБ; далее – НК);
– в размере 180 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, вышеуказанный вычет предоставляется в размере 355 000 руб. на каждого ребенка в месяц.
В рассматриваемой ситуации доход, начисленный плательщику за работу за март 2014 г., не превышает 3 830 000 бел. руб., поэтому он имеет право на вычет в размере 630 000 бел. руб.
При применении вычета на детей и иждивенцев необходимо обратить внимание на следующее.
Для целей исчисления подоходного налога с физических лиц к иждивенцам для супруга (супруги) относятся физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Поскольку супруга работника находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, при расчете подоходного налога с физических лиц он имеет право на применение стандартного налогового вычета в размере 180 000 руб. в месяц.
Как родитель двоих детей в возрасте до 18 лет, работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 355 000 руб. в месяц на каждого ребенка.
С учетом изложенного расчет подоходного налога за март 2014 г. должен быть произведен так:
(3 000 000 – 630 000 – 180 000 – 355 000 – 355 000) × 12 % = 177 600 руб.
Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляет строительство квартиры и получает по месту основной работы имущественный налоговый вычет. Одновременно он работает по договору подряда в другой организации.
Имеет ли право работник на получение имущественного налогового вычета в организации, в которой он работает по договору подряда?
Не имеет.
Имущественный налоговый вычет предоставляют плательщикам:
– наниматели – по месту основной работы (службы, учебы);
– налоговый орган – по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода (п. 2 ст. 166 НК).
В отношении доходов, полученных работником по договору подряда в организации, не являющейся для него местом основной работы, вычет может предоставить только налоговый орган при подаче плательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода.
Справочно: документы, подтверждающие право плательщика на льготу по подоходному налогу, должны быть представлены одновременно с налоговой декларацией.
Работнику после освидетельствования МРЭК выдана справка, в которой предусмотрена II группа инвалидности с 10 октября 2013 г. сроком на 1 год.
Как правильно предоставить стандартный налоговый вычет? Какой месяц для предоставления стандартного налогового вычета будет последним: сентябрь или октябрь 2014 г.?
Основанием для применения налогового вычета является наличие удостоверения инвалида.
Плательщик, являющийся инвалидом II группы, независимо от причин инвалидности имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 890 000 бел. руб. в месяц (подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК).
Право на получение вычета возникает у плательщика с месяца установления инвалидности. Основанием для предоставления такого вычета является удостоверение инвалида, которое выдает медико-реабилитационная экспертная комиссия (МРЭК) на срок установления инвалидности. Такое удостоверение плательщик представляет налоговому агенту по мере возникновения права на вычет до первой выплаты дохода.
В рассматриваемой ситуации наличие справки МРЭК не является основанием для предоставления налогового вычета, так как он предоставляется на основании удостоверения инвалида, в котором указан конкретный период, на который установлена соответствующая группа инвалидности. Для применения налогового вычета работник должен представить в организацию удостоверение инвалида.
Физическое лицо – собственник частного унитарного предприятия приняло решение об изъятии здания, числящегося в бухгалтерском учете по остаточной стоимости в размере 300 млн. руб. Здание было приобретено предприятием при осуществлении хозяйственной деятельности.
Одновременно собственник унитарного предприятия является сотрудником этого предприятия, и за выполнение должностных обязанностей ему ежемесячно начисляется заработная плата в размере 4,0 млн. руб. Здание было передано собственнику в день выплаты заработной платы за март 2014 г. При выплате собственнику доходов за март 2014 г. бухгалтерия предприятия исчислила подоходный налог в размере 36 480 000 руб. Ввиду того что размер заработной платы не позволил в полной сумме произвести уплату подоходного налога, исчисленного с доходов за март 2014 г., его удержание в настоящий момент налоговый агент производит ежемесячно в пределах начисленной заработной платы за соответствующий месяц. При проведении проверки аудиторы указали на нарушения налогового законодательства в виде неуплаты налога в полном объеме и необходимость направления в налоговый орган сообщения о задолженности плательщика перед бюджетом.
Правомерно ли замечание аудиторов?
Правомерно.
В рассматриваемой ситуации при изъятии здания у унитарного предприятия учредитель получил доход в натуральной форме в виде здания, подлежащий налогообложению.
При выплате доходов в натуральной форме налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц (пп. 8, 9 ст. 175 НК).
Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц налоговый агент производит непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.
При невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога с физических лиц налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц (п. 5 ст. 181 НК).
Справочно: в этом случае взыскание подоходного налога с плательщика производит налоговый орган.
На момент выплаты плательщику заработной платы за март 2014 г. и передачи ему здания у налогового агента отсутствовала возможность удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с физических лиц в полном объеме по причине недостаточного размера денежных средств, причитающихся к выплате плательщику. При этом налоговый агент не направил в налоговый орган сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу для взыскания налога с плательщика, допустив тем самым нарушение налогового законодательства.
Студент обучается в высшем учебном заведении. Одновременно по договору подряда он в марте 2014 г. выполнял работы в качестве переводчика с английского языка. За выполненную работу ему начислено вознаграждение в сумме 1 000 000 руб.
Имеет ли право студент на получение стандартного налогового вычета с дохода, полученного по договору подряда?
Имеет.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на применение стандартных налоговых вычетов, которые предоставляет ему наниматель по месту основной работы (службы, учебы). При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляет плательщику налоговый агент, не являющийся местом основной работы, по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия.
Внимание! При получении доходов от нескольких налоговых агентов, не являющихся для плательщика местом основной работы или учебы, стандартный налоговый вычет предоставляет по выбору плательщика только один налоговый агент.
Ограничений по предоставлению стандартных налоговых вычетов студентам при наличии у них одновременно места учебы и работы НК не устанавливает. Значит, в рассматриваемой ситуации студент имеет право на стандартный налоговый вычет в отношении дохода, полученного по договору подряда.
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и осуществляет строительство квартиры в составе жилищно-строительного кооператива. В связи с тем что работник находился в служебной командировке и не смог самостоятельно внести паевой взнос на строительство квартиры, по его просьбе оплату произвела его мать, которая указана в квитанции на оплату в качестве плательщика.
Имеет ли право налоговый агент предоставить работнику имущественный вычет по указанным расходам?
Имеет при соблюдении определенных условий.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Указание в платежной квитанции в качестве плательщика сведений о матери работника не является безусловным и достаточным основанием для отказа такому работнику в предоставлении имущественного налогового вычета. При наличии доказательств того, что перевод денежных средств на счет застройщика жилого помещения был произведен матерью по поручению ее сына и за счет собственных средств сына, налоговый агент вправе предоставить имущественный налоговый вычет работнику по таким суммам расходов.
Справочно: подтверждающими документами перевода денежных средств на счет застройщика жилого помещения, произведенного матерью по поручению ее сына, могут являться письменные пояснения обеих сторон (работника и его матери).
Нужно ли удерживать подоходный налог с физических лиц с расходов на оформление визы работнику, если командировка отменена?
Не нужно.
При направлении работника в служебную командировку за границу ему возмещаются все предусмотренные законодательством расходы, включая получение виз. В случае отмены служебной командировки по не зависящим от командируемого работника причинам возмещение расходов по оформлению виз осуществляется на основании подтверждающих документов в оригинале (п. 30 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 30.07.2010 № 115).
При отмене служебной командировки по не зависящим от командируемого работника причинам возмещаемые ему суммы расходов на получение визы не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц.
