Как законно заполнить сведения о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль по дивидендам, если код льготы отсутствует?
Специалист МНС:
– В данном случае необходимо заполнить сведения, так как согласно подп. 2.3 п. 2 ст. 43 НК к льготам относится и случай установления пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок, что в данном случае и произошло (ставка 12 % вместо 18 % по налогу на прибыль). В сведениях необходимо сослаться на п. 5 ст. 142 НК, т.е на основание применения пониженной ставки.
Иван Владимирович, аудитор:
– Причем здесь льгота? Ведь дивиденды облагают по ставке 12 % по всем плательщикам. Замечу, что и ставка 18 % является пониженной, ведь согласно п. 8 ст. 142 НК для отдельных категорий плательщиков ставка налога на прибыль составляет 25 %. Значит ли это, что всем организациям, уплачивающим налог на прибыль по ставке 18 %, также необходимо заполнять сведения?
Вера Семеновна, бухгалтер:
– После ознакомления с разъяснениями специалистов МНС решили представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 г., так как мы не заполняли сведения, хотя дивиденды выплачивали. Но столкнулись с неразрешимой проблемой: если в графе «Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена» нам удалось вручную указать ссылку на п. 5 ст. 142 НК, то код льготы из справочника необходимо выбрать из предлагаемых. А там такого кода нет. Почему налоговики, формируя задание на разработку электронного декларирования, предусмотрели только льготы из ст. 140 НК? Значит, мнение поменялось позже. А технической возможности заполнить декларацию в соответствии с ним нет...
