Доходы, освобождаемые от подоходного налога
Согласно проекту Указа с 1 января 2020 г. изменяются размеры сумм, в пределах которых могут быть предоставлены льготы по подоходному налогу |*| (см. табл. 1).
Таблица 1
Проектом Указа предлагается с 1 января 2020 г. освобождать от подоходного налога:
– единовременную выплату на оздоровление, осуществляемую работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военно-служащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания.
В настоящее время на основании п. 1 ст. 208 НК от подоходного налога освобождаются пособия на оздоровление, выплачиваемые из средств бюджета государственным служащим 1 раз в календарном году, как правило, при уходе в трудовой отпуск |*|;
* Информацию о том, что могут проверить у организации, применяющей льготы по подоходному налогу
– выплачиваемую за счет принудительного сбора денежную компенсацию расходов по найму жилых помещений работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства.
Справочно:
единовременная выплата на оздоровление работникам бюджетных организаций предусмотрена п. 4 Указа Президента Республики Беларусь от 18.01.2019 № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций».
Проектом Указа предлагается также на неопределенный период продлить действие установленной п. 63 ст. 208 НК льготы по подоходному налогу (действует по 31 декабря 2019 г.) в отношении доходов, полученных по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.
Стандартные налоговые вычеты
Согласно проекту Указа с 1 января 2020 г. изменяются размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу (см. табл. 2).
Таблица 2
Обязанности налоговых агентов
Согласно проекту Указа заготовительные организации потребительской кооперации и (или) другие организации, индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган |*| по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй п. 19 ст. 208 НК, если размер выплаченного физическому лицу дохода превысил 2 571 руб. в день (в 2019 г. размер такой выплаты, при превышении которой должны представляться указанные сведения, составляет 2 412 руб. (абз. 6 части третьей п. 8 ст. 216 НК)).
Срок перечисления подоходного налога
Проектом Указа предусмотрено установление срока перечисления в бюджет подоходного налога с доходов, полученных от иностранной организации за весь период с начала осуществления ею деятельности на территории Республики Беларусь, приведшей к возникновению постоянного представительства.
Так, согласно проекту Указа иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, обязаны будут перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога:
– не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пп. 3 и 4 ст. 180 НК;
– не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный международным договором период, – если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения.
Справочно:
указанные сведения представляются налоговыми агентами ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц».
При этом исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с физических лиц осуществляются в отношении доходов плательщика, полученных с даты начала деятельности, определенной в пп. 3 и 4 ст. 180 НК, и до дня истечения периода.
По окончании периода суммы исчисленного и удержанного подоходного налога иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, перечисляют в бюджет в сроки, установленные в абз. 2–4 п. 6 ст. 216 НК.
Справочно: налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога:
– не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);
– не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента;
– не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, – для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме (абз. 2–4 п. 6 ст. 216 НК) |*|.
Возврат излишне удержанных сумм подоходного налога
Проектом Указа предусмотрен порядок возврата плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога в случае, когда общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления такого возврата.
В этом случае согласно проекту Указа в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта излишнего удержания налога такой возврат производит налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика в порядке, установленном в частях 8–11 п. 1 ст. 223 НК.
Справочно: излишне удержанный подоходный налог может быть возвращен плательщику не позднее 5 лет со дня его уплаты в бюджет.
В этих целях налоговый орган не позднее 3 рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов плательщика.
В свою очередь налоговый агент в 7-дневный срок со дня получения данного обращения налогового органа представляет ему указанные документы. При этом возврат плательщику излишне удержанного налога налоговый орган производит не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком.
Если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога не подтвержден либо налоговый агент не представил необходимые документы, руководителем (его заместителем) налогового органа не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата (части 8–11 п. 1 ст. 223 НК) |*|.
* Об исчислении и уплате подоходного налога в 2019 г., в т.ч. при проведении новогоднего мероприятия
