2 (387). В связи с обрушением кровли работнику оказана материальная помощь в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией.
Возникли следующие вопросы:
2.1. Надо ли исчислять НДС при оказании материальной помощи?
Не надо.
Материальная помощь в виде выполнения работнику работ является объектом для начисления НДС как оборот по безвозмездной передаче работ (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Безвозмездной передачей работ признается их передача без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (п. 1 ст. 31 НК).
Однако стоимость работ, приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников, не является объектом обложения НДС (подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК). При этом суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении таких работ, не принимают к вычету (подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК).
Д-т 90-10 – К-т 60
– отражена стоимость работ (с учетом НДС) приобретенных для работника*.
__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.
2.2. Отражают ли данный оборот в электронном счете-фактуре по НДС (ЭСЧФ)?
Не отражают.
Плательщик не создает ЭСЧФ при реализации работ:
– не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии со ст. 93 НК (за исключением случаев, предусмотренных пп. 14 и 15 ст. 106-1 НК) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь;
– не подлежащих отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС (п. 7 ст. 106-1 НК).
В разд. I налоговой декларации по НДС не отражают операции, не признаваемые объектом налогообложения (подп. 14.11 п. 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).
Таким образом, оборот по оплаченным организацией работам не отражают в ЭСЧФ, так как он:
– не является объектом налогообложения;
– не отражается в налоговой декларации по НДС;
– не относится к случаям, перечисленным в пп. 14 и 15 ст. 106-1 НК |*|.
