Производственное предприятие отправило своего водителя автотранспортного средства в командировку в Литву. Стоимость проживания в мотеле – 45 евро. Водитель заправил машину топливом, стоимость которого составила 87 евро, отремонтировал подвеску автомобиля на станции технического обслуживания (стоимость ремонта – 68 евро). По прибытии из командировки сотрудник представил 18 мая 2018 г. авансовый отчет с указанием всех произведенных расходов.
Как представить отчет по форме 12-вэс (услуги)?
Перед составлением отчета необходимо отделить полученные в командировке услуги от других расходов. Так, приобретение топлива для заправки автомобиля не является импортом услуг (часть третья п. 25 Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги) «Отчет об экспорте и импорте услуг», утвержденных постановлением Белстата от 15.06.2015 № 40; далее – Указания).
Не отражаются в отчете также и суммы суточных, выданные командированному сотруднику.
Оставшиеся расходы являются услугами, полученными по импорту, которые необходимо распределить по видам:
– ночлег в мотеле – услуги гостиниц (код 0230);
– ремонт подвески автомобиля на СТО – текущий ремонт транспортных средств (код 0113).
Данные об импорте услуг будут включаться в отчет, если они составят определенные величины, указанные в части второй п. 1 Указаний.
Следовательно:
1) услуги гостиниц:
– не будут отражены в отчете за май 2018 г., если у производственного предприятия нет на балансе коллективных средств размещения (гостиницы, хостелы, общежития и комнаты для приезжих, дома отдыха, охотничьи домики и другие объекты, приведенные в приложении 3 к Указаниям), так как 45 евро эквивалентно 45 × 2,3581 = 106,1145 руб., или 106,1145 / 1,9960 = 53,16 долл. США (менее 1 000 долл. за май 2018 г.);
– будут отражены в отчете в разд. II за май 2018 г., если у производственного предприятия имеются на балансе коллективные средства размещения, так как 53,16 долл. > 50 долл.
Справочно: отчет по форме 12-вэс (услуги) представляют юридические лица, обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс:
– предоставившие нерезидентам и (или) получившие от нерезидентов услуги, стоимость которых в пересчете в доллары США по конкретному виду услуги суммарно по странам составила 1 000 долл. и более за отчетный месяц;
– имеющие на балансе коллективные средства размещения, предоставившие нерезидентам и (или) получившие от нерезидентов туристические услуги (коды видов услуг – 0210–0290), суммарная стоимость которых в пересчете в доллары США по конкретному виду туристической услуги составила 50 долл. и более за отчетный месяц по конкретной стране;
2) услуги текущего ремонта автомобиля не будут отражены в отчете за май 2018 г., так как 68 евро эквивалентно 68 × 2,3581 = 160,3508 руб., или 160,3508 / 1,9960 = 80,34 долл. США (менее 1 000 долл. за май 2018 г.).
Заметим, что пересчет стоимости импорта услуг в рубли и доллары США выполнен в соответствии с п. 9 Указаний по официальному курсу Нацбанка, установленному на дату подписания документа, свидетельствующего об оказании услуги, т.е. на 18 мая 2018 г. В данном случае таким документом является авансовый отчет, представленный на эту дату.
Данные об импорте услуг при командировании работников за пределы Республики Беларусь отражаются по дате представления авансового отчета (часть вторая п. 12 Указаний).
Белорусский турагент заключил комиссионные договоры с туроператорами Украины и Грузии на содействие реализации их туристических продуктов (далее – туры). Заявленные туры формируются по направлениям в Египет и Турцию. Клиентами белорусской фирмы могут быть и белорусские, и иностранные граждане. Причитающиеся турагенту-комиссионеру суммы вознаграждений составляют каждый месяц различные величины: и менее 1 000 долл. США в пересчете, и более этого порога. Возможна также ситуация, когда из-за отсутствия реализации туров комиссионных от одного из туроператоров-комитентов по итогам какого-нибудь месяца и вовсе не будет.
По какому принципу выбирается страна для отражения в отчете 12-вэс (услуги) |*| сумм комиссионных вознаграждений?
* Информация об ошибках, допускаемых в отчете об экспорте и импорте услуг
Турагенту следует выбирать ту страну, с резидентом которой у него заключен договор на предоставление посреднических туристических услуг (часть первая п. 17 Указаний). В данном случае это будут Украина и Грузия, несмотря на то что продукты туроператоров этих стран формировались по другим направлениям – в Египет и Турцию. В итоге турагент отразит за отчетный месяц полученные комиссионные в разд. I как экспорт прочих туристических услуг по коду 0290 (часть вторая п. 24 Указаний).
Таким образом, туристических маршрутов, по которым формируются туры, может быть сколь угодно много, но если турагент их формирует по договору с одним туроператором, то комиссионные вознаграждения за их реализацию и продвижение будут отражаться только по одной стране – стране территориальной принадлежности данного туроператора.
Белорусская организация – турагент не получает комиссионное вознаграждение от зарубежных туроператоров, а удерживает его из стоимости туров, которые оплачивают белорусские и иностранные граждане.
Нужно ли заполнять форму 12-вэс (услуги)?
Тот факт, что вознаграждение не перечисляется от зарубежных туроператоров, а удерживается белорусской организацией самостоятельно до передачи им полученной выручки, не влияет на необходимость представления отчета. Услуга в любом случае оказана и подлежит отражению в сумме, указанной, например, в отчете комиссионера, и в месяце, соответствующем дате подписания отчета, а при отсутствии даты и подписи – по дате его составления (п. 13 Указаний и часть первая п. 12 Указаний).
Вне зависимости от ситуации понимание респондентом экспорта услуг должно быть таковым: экспорт услуг – это, прежде всего, выполнение действий нерезиденту на договорной основе (п. 10 Указаний). Физическое перечисление денег в той или иной форме от нерезидента резиденту в большинстве случаев сопровождает операцию экспорта услуг, но не является ее обязательным условием.
Белорусская консалтинговая компания по заключенным договорам предоставила в мае 2018 г. юридические услуги резидентам:
– Российской Федерации – на сумму 303 долл.;
– Армении – на сумму 649 долл.;
– Кыргызстана – на сумму 48 долл.
Какие из вышеперечисленных сумм подлежат отражению в отчете?
В отчет включаются услуги, стоимость которых по конкретному виду услуги суммарно по странам в пересчете составила 1 000 долл. США и более за отчетный месяц (абз. 2 части второй п. 1 Указаний). Компания должна включить в отчет за май 2018 г. (код 1005) в разд. I оказанные юридические услуги (303 + 649 + 48 = 1 000). Распределение услуги по странам будет выглядеть в отчете следующим образом:
– Российская Федерация – 0,3 тыс. долл.;
– Армения – 0,6 тыс. долл.
Данные об экспорте и импорте услуг |*| в тысячах долларов США отражаются с одним знаком после запятой (п. 9 Указаний). Это значит, что стоимость юридических услуг по стране «Кыргызстан» за май 2018 г. отражению не подлежит, так как 48 долл., или 0,048 тыс. долл., составит по правилам округления до одного знака после запятой 0,0 тыс. долл.
* Информация о том, что услуги зарубежному партнеру нужно отразить в форме 12-вэс (услуги)
В итоговой стр. 10 по гр. 2 у респондента будет отражена сумма 0,9 тыс. долл. В данном случае это обстоятельство не должно вызывать у организации сомнений в правильности действий, поскольку в части второй п. 1 Указаний идет речь о пороговом значении именно в 1 000 долл. США, а не в 1,0 тыс. долл. США.
Важно! Многие компании занимаются консультациями в широком спектре и не ограничиваются только вышеуказанной сферой деятельности. Кроме юридических услуг, к которым относятся услуги адвокатов, юридическая поддержка при проведении деловых переговоров и составлении договоров и другие подобные услуги, они могут консультировать и осуществлять аутсорсинг в сферах:
– ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности (код вида услуги 1006);
– управления, в т.ч. разработки бизнес-планов (код вида услуги 1007);
– продвижения продукции (код вида услуги 1008).
Проблема может быть в том, что часто такие услуги в актах или счетах на их оказание формулируются просто как услуги консультационного характера. Во избежание неправильной трактовки видов услуг определять их следует в соответствии с частью первой п. 14 Указаний, т.е. по предмету самого договора.
Окончание см.: «ГБ», 2018, № 23, с. 11.
