Товары ввезены с территории Российской Федерации 31.01.2019. НДС в налоговые органы уплачен 22 февраля, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представлено в налоговый орган 25 февраля.
В какой срок ЭСЧФ |*| должен быть направлен на Портал?
По общему правилу ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, при соблюдении в совокупности следующих условий:
– при уплате НДС в установленный законодательством срок;
– представлении в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь (далее – заявление о ввозе товаров).
При уплате (зачете) НДС с нарушением установленного законодательством срока ЭСЧФ создается и направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены в совокупности следующие условия:
– произведена окончательная уплата (зачет) причитающейся суммы НДС;
– представлено в налоговый орган заявление о ввозе товаров.
Таким образом, ЭСЧФ должен быть направлен на портал не позднее 20.03.2019. Причем предельная дата выставления на Портал ЭСЧФ при приобретении товаров из стран ЕАЭС одинакова для всех организаций. Периодичность представления налоговой декларации по НДС (ежемесячная или квартальная) в этом вопросе роли не играет.
Новацией является возможность создания одного ЭСЧФ при ввозе товаров по нескольким товаро-сопроводительным документам при соблюдении следующих условий:
– товары ввезены от одного продавца;
– товары приняты на учет одной датой по одному транспортному документу;
– товары отражены в одном заявлении о ввозе товаров.
Организация реализует физическим лицам надгробные памятники, ограды и другие ритуальные предметы. Обороты по реализации этих товаров освобождены от обложения НДС. В 2018 г. у организации не было обязанности выставлять ЭСЧФ.
Сохранилось ли такое освобождение в 2019 г.?
С 2019 г. организация обязана выставлять ЭСЧФ на Портал при реализации таких товаров физическим лицам.
Указанный оборот включается в итоговый ЭСЧФ отдельной строкой с проставлением признака дополнительных данных «Освобождение от НДС» (подп. 8.8 п. 8 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), подп. 26.11 п. 26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 |*|).
Организация через подотчетное лицо 25.01.2019 приобрела в розничном магазине канцелярские товары. В кассовом чеке выделены ставка НДС и сумма НДС по приобретенным товарам.
Организация для принятия к вычету НДС по приобретенным товарам обратилась 31.01.2019 в магазин с просьбой о выставлении ЭСЧФ.
Ограничен ли срок выставления ЭСЧФ организацией розничной торговли?
Покупатели, приобретающие товары по розничным ценам у продавцов, указавших в первичных учетных документах ставку и сумму НДС, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров ЭСЧФ, если с даты выписки первичных учетных документов не истекло 30 календарных дней.
Покупатели, приобретающие товары через подотчетных лиц у продавцов, указавших в платежных документах, формируемых кассовым оборудованием, в документах, применяемых при реализации товаров, ставку и сумму НДС, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров ЭСЧФ, если с даты выписки (выдачи) указанных документов не истекло 30 календарных дней. В нашей ситуации этот срок не нарушен (части первая, вторая п. 6 ст. 131 НК).
Продавцы обязаны выставить ЭСЧФ указанным выше покупателям не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ, заявленное покупателем в установленный срок. В ЭСЧФ указываются ставка и сумма НДС исходя из указанных выше документов.
Если требование о выставлении в адрес покупателя продавцами этих товаров ЭСЧФ получено 31.01.2019, то продавец обязан выставить ЭСЧФ не позднее 10.02.2019. Если же такое требование получено по почте, например, 05.02.2019, то выставить ЭСЧФ продавец должен не позднее 10.03.2019.
Организация через подотчетное лицо приобретала в розничном магазине санитарные средства 10 и 14 января 2019 г. По обеим покупкам продавец представил формируемые кассовым оборудованием при реализации этих товаров платежные документы, в которых указана ставка и сумма НДС.
Покупатель по первой покупке обратился с требованием о выставлении ЭСЧФ 01.02.2019, по второй – 11.02.2019.
Продавец выставил на обе покупки единый ЭСЧФ.
Правомерно ли это?
Такое право у продавца есть. Общие правила по выставлению ЭСЧФ при приобретении товаров через подотчетное лицо в розничной сети изложены в ответе на предыдущий вопрос. Дополним, что при неоднократной выписке (выдаче) продавцом в течение календарного месяца документов в адрес одного покупателя, по которым в соответствии с частью второй ст. 131 НК покупателем, приобретавшим товары через подотчетных лиц, заявлено требование о выставлении ЭСЧФ, допускаются создание и выставление продавцом одного итогового ЭСЧФ в адрес такого покупателя (часть четвертая п. 6 ст. 131 НК).
Белорусская организация оказала российской организации экспортируемые транспортные услуги. Товар доставлен из Минска в Брянск и принят грузополучателем 04.02.2019. Имеются документы, подтверждающие возможность применения ставки НДС в размере 0 %.
В какой срок белорусская организация должна выставить ЭСЧФ на Портал?
Если обязанность создания ЭСЧФ возникает у плательщика, являющегося продавцом, то он создает и направляет ЭСЧФ на Портал (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации услуг. Это правило распространяется на экспортируемые транспортные услуги.
ЭСЧФ |*| должен быть выставлен на Портал не позднее 20.03.2019, поскольку момент фактической реализации – 04.02.2019.
* Информацию о камеральном контроле налоговых деклараций и ЭСЧФ
Справочно: днем оказания услуг при перевозке груза (грузов) автомобильным транспортом по одной заявке заказчика, по одному договору, заказу-поручению или другому аналогичному документу (по одному поручению экспедитору – если перевозчик также выполняет функции экспедитора) с доставкой груза (грузов) в одно место разгрузки признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом (подп. 16.1 п. 16 ст. 121 НК).
