Ограничения в применении инвестиционного вычета и определение момента его применения

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Нечасто налоговое законодательство «дарит» налогоплательщикам подарки. Речь идет о затратах, которые можно учитывать при налогообложении прибыли, но которые в бухгалтерском учете не отражаются. Так, плательщики вправе включать в состав затрат по производству и реализации часть первоначальной стоимости основных средств, а также часть сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (далее – вложения в реконструкцию).

Такие суммы признаются инвестиционным вычетом. Несмотря на то что в 2018 г. порядок применения данного вычета не поменялся, вопросы по нему остались.

Можно ли применить такой вычет к стоимости основного средства, внесенного в уставный фонд? Как правильно определить стоимость вложений в реконструкцию для определения размера такого вычета? Автор отвечает на эти и другие вопросы.

По каким основным средствам не применяется инвестиционный вычет

Применение инвестиционного вычета имеет ряд исключений. Инвестиционный вычет не применяется:

• к зданиям жилых объектов (кроме общежитий), зданиям культурно-развлекательных (ночных) клубов, зданиям, используемым для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, зданиям гостиниц и другим зданиям для краткосрочного проживания (кроме относящихся к объектам придорожного сервиса), зданиям, предназначенным и (или) используемым для общественного питания (кроме столовых при организациях и учреждениях), зданиям сборно-разборным и передвижным;

• сооружениям спортивным, сооружениям мест отдыха и зоопарков, сооружениям для стоянки или парковки автомобилей;

• машинам и оборудованию, транспортным средствам, которые предназначены и (или) используются для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;

• легковым автомобилям. Исключение – специальные автомобили и автомобили, используемые для оказания услуг такси.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 6/2018.