1 (78). Организация (резидент Республики Беларусь) оказывает гостиничные услуги.
15.01.2018 в адрес иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь (Booking.com (Нидерланды)), за предоставленные услуги по бронированию номеров произведена оплата в валюте (комиссионное вознаграждение). Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан 12.01.2018. Отчетный период по НДС – квартал.
Возникли следующие вопросы:
1.1. Нужно ли по данным услугам исчислять НДС, подлежащий уплате при приобретении объектов у иностранных организаций?
НДС следовало исчислить.
При реализации работ, услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС |*| возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные работы и услуги. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (п. 1 ст. 92 НК)...
* Информация об особенностях исчисления НДС по отдельным работам, выполняемым иностранными компаниями
1.2. Когда следовало исчислить НДС: 12.01.2018, 15.01.2018, 31.01.2018 или 31.03.2018?
15.01.2018.
Моментом фактической реализации работ и услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями этих работ и услуг (часть первая п. 5 ст. 100 НК). Исключение – случаи выполнения условий договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров...
1.3. Следовало ли выставлять электронный счет-фактуру по НДС (ЭСЧФ)?
При реализации работ и услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исчислении плательщиком НДС в соответствии с положениями ст. 92 НК плательщик обязан создать и направить ЭСЧФ на Портал (абз. 2 части четвертой п. 8 ст. 106-1 НК)...
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 13/ 2018.
