2 (57). Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведет учет в книге учета доходов и расходов. Она отгрузила 30 января 2018 г. другой организации лекарственные средства, которые освобождены от НДС в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 94 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Оплата за товары поступит только в мае 2018 г.
В какой срок выставляется ЭСЧФ в данной ситуации?
Не позднее 20 апреля 2018 г.
ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров при реализации товаров, обороты по реализации которых освобождаются от НДС в соответствии со ст. 94 НК и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь (часть первая п. 8 ст. 106-1 НК).
Плательщики могут создавать и направлять ЭСЧФ на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ, в случаях, не требующих в соответствии со ст. 106-1 НК их выставления покупателю (подп. 2.4 п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
При реализации объектов продавец указывает в стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов (п. 31 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).
Организации – плательщики налога при УСН, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой НДС и ведущие учет в книге учета доходов и расходов, момент фактической реализации отгруженных товаров определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, а в случае реализации товаров за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (п. 1 ст. 92-1 НК).
Моментом фактической реализации является 60-й день с даты отгрузки товаров – 30 марта 2018 г., поэтому датой совершения операции признают этот день.
Таким образом, продавец, применяющий УСН |*| с НДС, при неполучении оплаты по истечении 60 дней с даты отгрузки должен направить ЭСЧФ на Портал не позднее 20 апреля 2018 г.
* Информация о том, какие особенности нужно учитывать при работе с УСН
