4 (433). В октябре 2015 г. организация передала налоговые вычеты по НДС филиалу (выделен на отдельный баланс, исполняет налоговые обязательства юридического лица) под товарно-материальные ценности, переданные ему в августе и июле 2015 г.
Правомерно ли поступила организация?
Неправомерно.
При передаче в пределах одного юридического лица товаров их получателю могут передаваться суммы НДС. Это могут быть:
– фактические суммы НДС, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе |*|;
* Информация о том, как правильно определить отчетный период, в котором разрешено принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
– фактически предъявленные (уплаченные) суммы НДС по товарам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (п. 21 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Кроме того, можно передавать налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости передаваемых товаров:
– если определить фактически предъявленные (уплаченные) суммы НДС по операциям, предусмотренным п. 21 ст. 107 НК, невозможно;
– если передаются товары, суммы НДС при ввозе которых еще не уплачены.
В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы НДС, предъявленные при приобретении (уплаченные при ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть четвертая п. 21 ст. 107 НК).
Передача налоговых вычетов в пределах одного юридического лица, производимая в указанном выше порядке, должна быть осуществлена в том же отчетном периоде, в котором состоялась передача товаров в пределах одного юридического лица.
Действующее законодательство не предусматривает возможности передавать налоговые вычеты без передачи соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, передача налоговых вычетов в приведенной ситуации неправомерна.
