Организация приобрела и безвозмездно передала в феврале 2019 г. компьютеры средней школе.
Каков порядок исчисления и вычета НДС в такой ситуации?
Операцию по безвозмездной передаче в феврале 2019 г. компьютеров средней школе не следует облагать НДС. Объясним почему.
Объектами обложения НДС в 2019 г. не признается безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая оплату счетов за приобретенные и переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта (подп. 2.2.5 п. 2 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Обращаем внимание на изменения в порядке вычетов НДС по указанным оборотам. Так, с 1 января 2019 г. не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые передаются безвозмездно вышеприведенным организациям (подп. 24.9 п. 24 ст. 133 НК).
В учете надо составить следующие записи:
Д-т 41 – К-т 60
– отражена стоимость компьютеров с учетом НДС;
Д-т 90-10 – К-т 41
– отражена стоимость компьютеров, переданных школе.
При изменении порядка применения налоговых вычетов |*| новый порядок вычетов действует в отношении товаров, оприходованных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов (п. 28 ст. 133 НК). Следовательно, если компьютеры были приобретены в 2018 г. или ранее, то НДС, отраженный по ним при приобретении, восстановлению в 2019 г. не подлежит.
В учете следует отразить:
1) 2018 г. и ранее:
Д-т 41 – К-т 60
– отражена стоимость компьютеров;
Д-т 18 – К-т 60
– отражен НДС, выставленный поставщиком;
2) 2019 г.:
Д-т 90-10 – К-т 41
– отражена стоимость компьютеров, переданных школе.
