Работники организации направляются в служебные командировки по территории Беларуси и за границу. Они используют такси при перемещении:
– в аэропорт или на вокзал и назад на территории Республики Беларусь;
– в аэропорт или на вокзал и назад в стране командирования;
– в городе командирования (например, из гостиницы в офис).
Облагают ли подоходным налогом суммы при использовании такси в таких случаях?
Не облагают.
С 2019 г. при оплате организацией командировочных расходов не облагаются подоходным налогом фактически произведенные и документально подтвержденные работниками расходы по проезду на автомобилях-такси (п. 4 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в редакции, утвержденной Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З; далее – НК-2019).
Кроме того, с 2019 г. не является объектом обложения подоходным налогом оплата проезда на автомобиле-такси к месту работы (службы, учебы) и обратно, а также оплата проезда при исполнении плательщиками трудовых обязанностей, произведенная за счет организации, которая является для плательщиков местом основной работы (подп. 2.8 п. 2 ст. 196 НК-2019).
Таким образом, не подлежат обложению подоходным налогом при направлении работника в командировку оплата организацией расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно на автомобилях-такси, в т.ч. оплата расходов по проезду в аэропорт или на вокзал и назад, как в стране отправления, так и в стране командирования, а также оплата услуг автомобилей-такси в городе командирования.
В организацию обратился сотрудник (супруг) с договорами страхования жизни сроком более 3 лет. По договору его супруга является страхователем по 2 договорам. Застрахованные лица – супруг и супруга.
Предоставляется ли социальный налоговый вычет, если расходы несет:
а) супруга (не работает)?
б) супруг?
Вычет предоставляется супруге по расходам на уплату страховых взносов.
Социальный налоговый вычет предоставляется по суммам страховых взносов, фактически уплаченным физическим лицом страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее 3 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК-2019).
При этом вычетом вправе воспользоваться физические лица, заключившие вышеуказанные договоры и оплатившие по ним страховые взносы как за себя, так и за лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства.
Справочно: для целей исчисления подоходного налога супруги относятся к лицам, состоящим в отношениях близкого родства (ст. 195 НК-2019).
Таким образом, супруга вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по суммам страховых взносов, уплаченным ею по договорам страхования, заключенным в пользу себя и супруга.
Если супруга не работает (к примеру, находится в отпуске по уходу за ребенком), она может получить вычет с момента получения доходов, подлежащих обложению подоходным налогом.
Супруг не может воспользоваться указанным вычетом, в т.ч. по суммам страховых взносов, фактически уплаченным им страховой организации, в связи с тем что договор страхования заключен супругой.
Работник организации несет расходы по строительству квартиры.
Можно ли предоставить ему имущественный налоговый вычет, если:
– в справке о том, что он состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, указана дата постановки на учет 01.08.2017?
– кредитный договор заключен 28.06.2017?
Вычет можно предоставить только по расходам, направленным на погашение кредита, в период нахождения работника на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
При определении размера налоговой базы подоходного налога физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов:
– на строительство на территории Республики Беларусь квартиры;
– погашение кредитов банков Республики Беларусь (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам), фактически израсходованных на такое строительство (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК-2019).
Имущественный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных физическим лицом на погашение кредита, выданного ему банком Республики Беларусь на строительство квартиры, предоставляется при условии, что физическое лицо состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий на момент несения таких расходов или состояло на таком учете на момент заключения кредитного договора с банком.
Справочно: право на имущественный налоговый вычет имеют физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения кредитного договора, в т.ч. в местном исполнительном и распорядительном органе, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами (часть третья подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК-2019).
Учитывая, что на дату заключения кредитного договора с банком Республики Беларусь работник не состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, он вправе получить имущественный налоговый вычет только по расходам, направленным на погашение кредита в период его нахождения на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Физическое лицо заключило с организацией гражданско-правовой договор (ГПД) на выполнение работ, оказание услуг. В марте 2019 г. планируется выезд данного лица в другую местность для выполнения предусмотренных ГПД работ для нужд организации. По договору организация обязуется компенсировать ему расходы, связанные с выполнением работ в другой местности: расходы на проезд и проживание, суточные в пределах установленных законодательством норм.
Облагают ли данные расходы подоходным налогом?
Не облагают.
Как и ранее, от обложения подоходным налогом для работников организации освобождаются:
– суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
– фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения.
При непредставлении документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах норм (размеров), установленных законодательством;
– иные расходы на служебные командировки, произведенные с разрешения или ведома организации, признаваемой местом основной работы плательщика, оплачиваемые или возмещаемые в соответствии с законодательством.
С 2019 г. аналогичный порядок налогообложения применяют также к доходам в виде выплат, аналогичных компенсациям, которые связаны с выполнением работ вне места нахождения организации заказчика, если такие выплаты предусмотрены договорами подряда и иными ГПД (абз. 3 части четвертой п. 4 ст. 208 НК-2019).
Ранее все выплаты физлицам по ГПД являлись объектом обложения подоходным налогом (подп. 1.6, 1.11 п. 1 ст. 154 НК, действовавшего в 2018 г.; далее – НК-2018). Выплаты по ГПД, компенсирующие расходы по проезду, проживанию и др., не признавались возмещением командировочных расходов, которые освобождаются от подоходного налога, поскольку поездки по служебным делам лиц, выполняющих работы, оказывающих услуги по ГПД, командировками не признаются. Соответственно освобождение от налогообложения к таким доходам не применялось (части третья, четвертая подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК-2018).
Крановщик башенного крана в связи с ухудшением здоровья решил пройти внеочередной медицинский осмотр. Организация возместила ему расходы на прохождение такого осмотра.
Облагают ли данные суммы подоходным налогом?
Не облагают.
До 2019 г. объектом обложения подоходным налогом не являлись доходы плательщиков в размере стоимости обязательных медицинских осмотров работников, внеочередных медицинских осмотров при ухудшении состояния здоровья работников, оплаченных за счет средств организации, проводимых в порядке, установленном Минздравом по согласованию с Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь (подп. 2.11 п. 2 ст. 153 НК-2018).
С 2019 г. объектом обложения подоходным налогом не является стоимость обязательных или внеочередных медицинских осмотров работников, не только оплаченная организациями, но и возмещаемая работникам (подп. 2.10 п. 2 ст. 196 НК-2019).
Отметим, что ранее МНС придерживалось такой же позиции в отношении отсутствия объекта налогообложения при возмещении работникам таких расходов, но с 2019 г. это уже законодательно закреплено в НК-2019.
Справочно: для обеспечения безопасности труда и предупреждения профессиональных заболеваний, а также в целях охраны здоровья работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) обязательные медицинские осмотры, а также внеочередные медицинские осмотры при ухудшении состояния здоровья (ст. 228 Трудового кодекса Республики Беларусь).
Работа башенных крановщиков находится в перечне работ, для которых обязательны предварительные, периодические и внеочередные медосмотры (п. 2 приложения к Инструкции о порядке проведения обязательных медицинских осмотров работающих, утвержденной постановлением Минздрава Республики Беларусь от 28.04.2010 № 47).
