1 (64). Организация в 2017 г. применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. С 1 января 2018 г. организация перешла на применение УСН с НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для осуществления налоговых вычетов организация выделила НДС из остатков товаров в соответствии с подп. 22.4 п. 22 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Для осуществления вычета выделенного НДС должен ли он быть уплачен продавцу товаров?
Должен.
Плательщики вправе самостоятельно выделить для вычета суммы НДС при переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты НДС на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой НДС.
Эти суммы НДС выделяют из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату перехода, путем самостоятельного выделения для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости (подп. 22.4 п. 22 ст. 107 НК).
У плательщиков, применяющих УСН, вычетам подлежат фактически уплаченные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в книге учета доходов и расходов на основании документов, указанных в п. 5-1 ст. 107 НК (часть первая п. 3-1 ст. 92-1 НК).
При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь активов налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов этих активов, при условии подписания ЭСЧФ плательщиком в установленном порядке ЭЦП (п. 5-1 ст. 107 НК).
Таким образом, для вычета |*| самостоятельно выделенной суммы НДС она должна быть уплачена и отражена в книге учета доходов и расходов. Необходимо также наличие ЭСЧФ, подписанного ЭЦП.
* Информация о вычетах по НДС доступна всем на портале GB.BY
