Шаг 1. Сравните бухгалтерские затраты с затратами в налоговом учете.
1.1. Осуществите контроль в области применения трансфертного ценообразования (ст. 301 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Справочно: трансфертное (трансферное) ценообразование – реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам. Оно позволяет перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налоговыми ставками. Это наиболее простая и распространенная схема международного налогового планирования с целью минимизации уплачиваемых налогов. Трансфертные цены являются объектом контроля фискальных органов государства.
1.2. Проверьте, все ли затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в целях налогового учета являются экономически обоснованными (п. 2 ст. 130 НК).
Справочно: экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:
– фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;
– работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, который одновременно состоит в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к его трудовым обязанностям;
– работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях (п. 3 ст. 130 НК).
1.3. Выявите затраты, неучитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 131 НК.
1.4. Установите предельные суммы затрат, учитываемых при налогообложении, по сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. 1311 НК). В течение налогового периода необходимо контролировать состояние показателей, влияющих на определение предельных сумм отнесения контролируемой задолженности на затраты, чтобы при необходимости повлиять на принимаемые решения и совершаемые транзакции и не выйти за установленные пределы.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 21/ 2017.
