С 12 февраля т.г. увеличились размеры штрафов за незаконное использование иностранной валюты
Применительно к деятельности юридических лиц в Указе № 49 особый интерес представляет подп. 1.2 п. 1. Из него следует, что незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства, а равно иное незаконное использование ценных бумаг и платежных документов в иностранной валюте влекут наложение штрафа в размере от 50 до 100 базовых величин (далее – БВ) с конфискацией предмета административного правонарушения или без конфискации, а на юридическое лицо (индивидуального предпринимателя) – от 100 до 200 БВ с конфискацией предмета административного правонарушения или без конфискации.
Справочно: штраф в размере от 50 до 100 БВ предусмотрен для должностных лиц, а от 100 до 200 БВ – для юридического лица. Эти штрафы могут применяться одновременно.
Те же действия, совершенные повторно в течение 1 года после наложения административного взыскания за правонарушение, указанное выше, влекут наложение штрафа в размере от 100 до 200 БВ с конфискацией предмета административного правонарушения или без конфискации, а на юридическое лицо (индивидуального предпринимателя) – от 150 до 300 БВ с конфискацией предмета административного правонарушения или без конфискации.
В связи с тем что меры ответственности являются достаточно ощутимыми, рассмотрим детальнее, в каких же случаях использование иностранной валюты юридическими лицами допустимо и не нарушает требований законодательства.
Общее правило, закрепленное в Гражданском кодексе, Банковском кодексе и Законе Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон), предусматривает, что использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами запрещается, за исключением случаев, установленных актами валютного законодательства. Такие случаи предусмотрены как самим Законом, так и нормативными правовыми актами, а также отдельными разрешениями Нацбанка.
Порядок использования иностранной валюты в отношениях между юридическими лицами
В отношениях между юридическими лицами – резидентами при осуществлении валютных операций разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях |*|:
* Информация о письме Нацбанка Республики Беларусь от 27.02.2015 № 31-15/228 "О расчетах в иностранной валюте" доступна всем на портале GB.BY
– привлечения на временной основе средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год;
– осуществления платежей из бюджета на цели, определенные Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год (ст. 11 Закона).
В настоящее время при проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций – резидентами разрешается в следующих случаях:
– при расчетах с транспортными и (или) экспедиторскими организациями за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через территорию Республики Беларусь;
– проведении валютных операций между банками;
– расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций – резидентами по договору комиссии, по условиям которого комиссионер осуществляет экспорт за иностранную валюту;
– расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций – резидентами в рамках договоров о погашении задолженности по иностранным кредитам, полученным под гарантию Правительства Республики Беларусь;
– проведении между банком и субъектом валютных операций – резидентом валютных операций:
являющихся банковскими операциями;
связанных с исполнением банком функций страхового агента страховой организации – резидента;
с облигациями, эмитированными резидентами, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;
– расчетах с участием субъекта валютных операций – резидента свободной экономической зоны Республики Беларусь (кроме расчетов по валютным операциям, связанным с предоставлением и получением займов);
– расчетах за оказываемую за пределами Республики Беларусь коллегиями адвокатов юридическую помощь субъектам валютных операций – резидентам, а также при возмещении расходов, связанных с ее оказанием, и выплате денежных сумм в иностранной валюте, причитающихся соответствующим субъектам валютных операций – резидентам и поступающих на счета указанных коллегий адвокатов;
– приеме патентным поверенным иностранной валюты для уплаты патентных пошлин;
– расчетах, осуществляемых между субъектом валютных операций – резидентом и страховой организацией, по уплате страховых взносов и выплате страхового возмещения (обеспечения) по договорам страхования, а также при расчетах по договорам перестрахования и сострахования;
– расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций – резидентами со страховыми брокерами при реализации последними страховых услуг, а также при расчетах, осуществляемых между страховыми брокерами и страховыми организациями в ходе выполнения этими страховыми брокерами посреднических функций по реализации страховых услуг;
– внесении должником причитающихся от него по договору иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в депозит нотариуса или депозит суда в случаях, установленных законодательством, а также при выплате иностранной валюты, передаче ценных бумаг в иностранной валюте из названного депозита кредитору, если использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между должником и кредитором предусмотрено законодательством;
– возврате иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте:
в случаях изменения или расторжения договоров, заключенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных);
по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;
– внесении налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена законодательными актами;
– осуществлении платежей между Минфином Республики Беларусь и Фондом социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь;
– расчетах, осуществляемых на основании разрешений (лицензий) Нацбанка;
– в иных случаях, установленных актами валютного законодательства (п. 25 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)).
К иным случаям относится, например, п. 8 Указа Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 "Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь".
Пунктом 8 Указа разрешено производить расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями – резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте за природный газ, нефть, другое углеводородное сырье, нефтепродукты, уголь, сжиженный газ, электрическую энергию, импортируемые в Республику Беларусь, а также за нефтепродукты и сжиженный газ, произведенные (в т.ч. на белорусских предприятиях из давальческого сырья) из импортируемых в Республику Беларусь нефти и другого углеводородного сырья, за электрическую и тепловую энергию, выработанную с использованием природного газа и топочного мазута, за калийные удобрения.
Справочно: в случаях, когда в отношениях между субъектами валютных операций – резидентами разрешено использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, они могут использоваться при уплате неустойки (штрафов, пени) либо возмещении убытков, если это предусмотрено документами, являющимися основанием для проведения расчетов.
Что касается разрешений Нацбанка, то они обычно носят срочный характер |*|.
В настоящее время действуют следующие разрешения:
* Информация о письмах Нацбанка, в соответствии с которыми случаи использования иностранной валюты сокращены, доступна всем на портале GB.BY
1) письмо Нацбанка Республики Беларусь от 06.05.2014 № 31-15/177 "Разрешение на проведение валютных операций по договорам финансовой аренды (лизинга)". Письмом разрешено субъектам валютных операций – резидентам покупать и использовать иностранную валюту для расчетов по договорам финансовой аренды (лизинга) транспортных средств в иностранной валюте, заключенным с субъектами валютных операций – резидентами при условии, что объект финансовой аренды (лизинга) транспортных средств приобретался в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.10.2013 № 450 "О некоторых вопросах реализации транспортных средств на условиях финансовой аренды (лизинга)";
2) письмо Нацбанка Республики Беларусь от 28.04.2014 № 31-15/166 "Разрешение на использование иностранной валюты". Данным письмом разрешено использовать иностранную валюту между банком и клиентами (субъектами валютных операций – резидентами, физическими лицами) по сделкам, предусматривающим оказание банком услуг от своего имени и за счет клиентов по покупке, продаже облигаций, эмитированных резидентами, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, и совершаемым в торговой системе ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа";
3) письмо Нацбанка Республики Беларусь от 30.12.2013 № 31-15/339 "Разрешение на проведение валютных операций по договорам финансовой аренды (лизинга)". Письмом разрешено субъектам валютных операций – резидентам покупать и использовать иностранную валюту для расчетов по договорам финансовой аренды (лизинга) в иностранной валюте, заключенным с субъектами валютных операций – резидентами на срок свыше 1 года, при условии, что объект финансовой аренды (лизинга) импортного производства полностью или частично приобретается (получен) лизингодателем у производителя (его официального дилера, дистрибьютора) за счет кредитов в иностранной валюте, предоставляемых банками Республики Беларусь, кредитов (займов) в иностранной валюте (в т.ч. коммерческих), полученных от нерезидентов;
4) письмо Нацбанка Республики Беларусь от 04.05.2012 № 31-15/112 "Разрешение на проведение расчетов в иностранной валюте", которым разрешено использование иностранной валюты между субъектами валютных операций – резидентами при расчетах по договорам финансовой аренды (лизинга), исполнение обязательств по которым начато до 1 июля 2012 г.;
5) письмо Нацбанка Республики Беларусь от 03.02.2012 № 31-12/33 "Разрешение на проведение расчетов в иностранной валюте". Этим письмом разрешено использование иностранной валюты при расчетах, осуществляемых между страховыми организациями – резидентами, между страховыми организациями – резидентами и Белорусским бюро по транспортному страхованию по исполнению ими обязательств по возврату сумм страхового возмещения, выплаченного потерпевшему – нерезиденту Республики Беларусь в иностранной валюте, в рамках договоров обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
6) письмо Нацбанка Республики Беларусь от 21.12.2011 № 53-14/13972 "Разрешение на проведение валютных операций". Письмо разрешает использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций – резидентами, являющимися подрядчиками и субподрядчиками, при расчетах по договорам на выполнение строительных работ (услуг) за пределами Республики Беларусь.
Использование иностранной валюты в отношениях юридических лиц с гражданами
Законодатель регламентирует порядок проведения валютных операций между юридическими и физическими лицами в зависимости от того, осуществляются они на территории Республики Беларусь или за ее пределами |*|.
* Информация о письме Нацбанка Республики Беларусь от 23.02.2015 № 31-15/210 "О сокращении случаев расчетов в иностранной валюте с участием физических лиц" доступна всем на портале GB.BY
Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте за пределами Республики Беларусь, между физическими лицами – резидентами и субъектами валютных операций, между физическими лицами – нерезидентами и субъектами валютных операций – резидентами разрешается при проведении всех валютных операций (п. 30 Правил № 72).
Под валютными операциями, осуществляемыми на территории Республики Беларусь, понимаются:
– в части валютных операций, предусматривающих осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим передачу товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, – валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача и получение товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг осуществляются на территории Республики Беларусь независимо от места передачи наличных денежных средств, места перечисления и (или) зачисления денежных средств по данным валютным операциям;
– в части валютных операций, предусматривающих осуществление расчетов по сделкам, не предусматривающим передачу товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, – валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача наличных денежных средств производится на территории Республики Беларусь, зачисление наличных денежных средств осуществляется на счета в банках либо перечисление денежных средств осуществляется со счета на счет, открытые в банках;
– валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам по отчуждению недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь.
Под валютными операциями, осуществляемыми за пределами Республики Беларусь, понимаются все иные валютные операции, не относимые к валютным операциям, осуществляемым на территории Республики Беларусь.
Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом на территории Республики Беларусь разрешается при осуществлении розничной торговли на борту воздушных судов белорусских авиакомпаний, осуществляющих рейсы за пределы и из-за пределов Республики Беларусь и в ряде иных случаев (п. 31 Правил № 72 с учетом требований постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь от 03.02.2015 № 47 "О некоторых вопросах использования иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций").
Кроме того, постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 11.03.2015 № 151 "О выдаче разрешений субъектам валютных операций на использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций" (см. "ГБ", 2015, № 15, с. 29–30) разрешено в соответствии с подп. 31.21 п. 31 Правил № 72 выдать субъектам валютных операций без прохождения их руководителями (их заместителями) и главными бухгалтерами (при их наличии) тестирования на знание норм валютного законодательства разрешения на использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте на территории Республики Беларусь в расчетах между:
– субъектами валютных операций и физическими лицами по договорам перевозки физических лиц и их багажа авиационным транспортом за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;
– субъектами валютных операций (УЗ "9-я городская клиническая больница", ГУ "Республиканский научно-практический центр детской онкологии, гематологии и иммунологии", ГУ "Республиканский научно-практический центр онкологии и медицинской радиологии им. Н.Н. Александрова", РНПЦ "Кардиология") и физическими лицами – нерезидентами по договорам на оказание медицинских услуг;
– субъектами валютных операций и физическими лицами – нерезидентами при проведении валютных операций, предусматривающих возмездную передачу физическим лицам – нерезидентам товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, отчуждение недвижимого имущества при поступлении иностранной валюты от физического лица – нерезидента банковским переводом из-за пределов Республики Беларусь |*|.
* Информация о порядке проведения конверсии иностранной валюты для осуществления расчетов по ВЭД доступна для подписчиков электронного "ГБ"
