Ситуация 1. После развода по решению суда дочь работника оставлена с матерью
Работник организации (место его основной работы) имеет дочь 6 лет. В марте 2018 г. он расторг брак с супругой. По решению суда дочь оставлена с матерью. Работник не представил в бухгалтерию исполнительный лист на уплату алиментов на содержание своей дочери, а также заявление на удержание алиментов в добровольном порядке. При этом работник настаивает на предоставлении ему стандартного налогового вычета в размере 30 руб., как родителю, имеющему несовершеннолетнего ребенка.
Вправе ли организация предоставить работнику такой вычет?
Вправе.
При определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик вправе применить стандартные налоговые вычеты в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29)).
Стандартный налоговый вычет предоставляют обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец (часть четвертая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Таким образом, стандартный налоговый вычет не предоставляют работнику только в том случае, если решением суда он лишен родительских прав. Несмотря на то что у организации нет сведений о том, уплачивает работник алименты на ребенка или нет, ему можно предоставить стандартный налоговый вычет и после расторжения брака в размере 30 руб. как родителю, имеющему несовершеннолетнего ребенка.
Ситуация 2. Опекунство над ребенком со стороны супруги работника
Работник организации (место основной работы) представил в бухгалтерию:
– решение органов опеки об установлении опекунства над 6-летним ребенком. В решении опекуном назначена супруга работника;
– копию свидетельства о рождении этого ребенка.
Работник обратился с просьбой предоставить ему стандартные налоговые вычеты на супругу, поскольку она занимается воспитанием ребенка и нигде не работает, а также вычет на самого ребенка.
Может ли организация предоставить работнику стандартные налоговые вычеты?
Не может.
По месту основной работы работника могут предоставить стандартный налоговый вычет в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Иждивенцами признают в т.ч. несовершеннолетних, над которыми установлена опека (часть вторая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК). Вычеты предоставляются непосредственно опекунам этих несовершеннолетних. В перечне лиц, которые для предоставления стандартных налоговых вычетов признаются иждивенцами, не поименованы безработные супруга или супруг.
Таким образом, работнику нельзя предоставить стандартный налоговый вычет ни на супругу, ни на ребенка, для которого супруга работника является опекуном.
Ситуация 3. Усыновление ребенка
Работник организации (основное место работы) представил в бухгалтерию в апреле 2018 г. свидетельство о рождении ребенка (мальчику 5 лет) в целях предоставления стандартного налогового вычета. Работник пояснил, что этого ребенка он усыновил.
Может ли организация предоставить работнику стандартный вычет и на основании каких документов?
Может.
Усыновление – это основанный на судебном решении юридический акт, в силу которого между усыновителем и усыновленным возникают такие же права и обязанности, как между родителями и детьми (ст. 119 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье; далее – КоБС).
Справочно: усыновление считается установленным со дня вступления в законную силу решения суда об усыновлении. При этом суд обязан в течение 3 дней со дня вступления в законную силу решения суда об усыновлении ребенка направить выписку из этого решения суда в орган, регистрирующий акты гражданского состояния, по месту вынесения решения, в орган опеки и попечительства по месту жительства усыновителей и Национальный центр усыновления (часть пятая ст. 122 КоБС).
Плательщик по месту основной работы может применить стандартный налоговый вычет в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК и приложение 10 к Указу № 29).
Вычет предоставляют с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца (часть третья подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК). В нашей ситуации имеет место факт усыновления ребенка.
Для получения вычета необходимо представить копии:
– свидетельства о рождении ребенка;
– решения суда об усыновлении (п. 4 ст. 164 НК).
На основании изложенного работник вправе применить стандартный налоговый вычет |*| в размере 30 руб. ежемесячно:
– при представлении соответствующих документов;
– с месяца вступления в силу решения суда об усыновлении им ребенка.
* Информация о документах, необходимых для получения стандартного налогового вычета
