2 (249). ООО «А» (резидент Республики Беларусь) 19 мая 2015 г. заключил договор № 515 с ТОО «Б» (резидентом Республики Казахстан) на поставку продукции. В дополнительном соглашении к договору и разнарядке на отгрузку продукции пунктом разгрузки товара в ТТН указано ООО «В» (резидент Российской Федерации).
ООО «В» представило заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, где указаны:
– в разд. 1 в качестве продавца – ТОО «Б»;
– в разд. 3 в качестве продавца – ООО «А».
Количество и стоимость продукции в ТН-2, выписанной ООО «А» в адрес ТОО «Б» на основании договора, совпадают с количеством и стоимостью товара, указанного в заявлении. Количество товара в железнодорожной накладной совпадает с количеством, указанным в ТН-2. В дубликате железнодорожной накладной, где отправителем указано ООО «А», а получателем ООО «В», представившее заявление и уплатившее НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товара, сделана ссылка на договор от 19.05.2015 № 515 и в качестве одного из прилагающихся документов назван счет-фактура от 29.12.2015 № 1, выписанный ООО «А», в котором грузополучателем указано ООО «В». Сведения в данном счете-фактуре совпадают по стоимости и количеству со сведениями, указанными в заявлении.
Вправе ли ООО «А» применить нулевую ставку НДС при совершении такой операции?
Вправе.
Ставка НДС в размере 0 % |*| устанавливается при реализации товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС. Для этого обязательно документальное подтверждение фактического вывоза товаров за пределы территории Беларуси (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
* Информация о том, как применить нулевую ставку НДС без ошибок
Основанием для применения нулевой ставки НДС является наличие у плательщика следующих документов (часть первая п. 7 ст. 102 НК):
– договора (контракта), на основании которого реализуются товары;
– транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства – члена ЕАЭС;
– заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его представляет плательщик в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией по НДС.
Рассмотрим норму абз. 2 п. 4 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов).
Ею определено, что разд. 3 заявления заполняют в случае, если обороты (операции) по реализации товаров продавцом, указанным в разд. 1 заявления, покупателю, указанному в разд. 1 заявления, не являются объектом обложения косвенными налогами в соответствии с законодательством государства-члена – продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства-члена – продавца. При этом указываются:
– в стр. 08 «Продавец (комитент, доверитель, принципал)» – налогоплательщик государства – члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 %;
– в стр. 12 – реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и покупателем, указанными в стр. 08 и 09.
В нашем случае в заявлении указаны:
– в разд. 1:
в качестве продавца – ТОО «Б» (резидент Республики Казахстан);
в качестве покупателя – ООО «В» (резидент Российской Федерации);
– в разд. 3:
в качестве продавца – ООО «А» (резидент Республики Беларусь);
в качестве покупателя – ТОО «Б»;
– в стр. 12 – реквизиты договора от 19.05.2015 № 515, заключенного между ООО «А» и ТОО «Б».
Из сказанного выше и из содержания документов, о которых дополнительно сообщено в вопросе, следует, что ООО «А» вправе применить ставку НДС в размере 0 % в отношении оборотов по реализации указанного товара.
