Организация в выходной день проводила культурно-массовое мероприятие за пределами города. Были оплачены стоимость аренды транспорта, помещения, спортивного инвентаря, памятных призов для победителей спартакиады, а также услуги кафе по предоставлению питания. Список работников, принявших участие в мероприятии, утвержден руководителем организации.
Облагаются ли обязательными страховыми взносами в ФСЗН указанные расходы?
Стоимость аренды имущества не облагается, остальные расходы – облагаются.
Обязательные страховые взносы |*| начисляют на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объекта интеллектуальной собственности. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем № 115* (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; далее – Закон о взносах).
* Информация о том, как учитываются при налогообложении страховые взносы, начисленные на оплату дополнительных отпусков, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
_________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Средства, направляемые на обеспечение деятельности организации, а также на проведение культурно-массовых и спортивно-оздоровительных мероприятий, при документальном подтверждении произведенных расходов не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов.
Отношения, возникающие между субъектами хозяйствования в рамках иных гражданско-правовых договоров, не попадают в сферу отношений по государственному социальному страхованию. Соответственно стоимость по таким договорам не может выступать в качестве стоимостной величины для определения объекта начисления взносов по государственному социальному страхованию.
Таким образом, обязательные страховые взносы не начисляются на выплаты, производимые по гражданско-правовому договору аренды транспорта, помещения, спортивного инвентаря, и другие расходы, связанные с подготовкой и проведением такого мероприятия.
Что касается поощрения работников, то на их суммы обязательные страховые взносы следует начислять независимо от формы, вида, случаев и способов такого поощрения. По этой причине на стоимость призов и питания работников обязательные страховые взносы следует начислить.
Организация выплачивает молодым специалистам денежную помощь в размере месячной стипендии. Указанная выплата производится в соответствии с Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших высшее образование, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821.
Следует ли начислять обязательные страховые взносы в ФСЗН на такие выплаты?
Следует.
Обязательные страховые взносы |*| не начисляют на сумму компенсаций в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (п. 3 Перечня № 115). К таким выплатам, в частности, относятся выплаты, предусмотренные ст. 96 гл. 9 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК).
* Информация об ошибках, допускаемых при расчете страховых взносов, доступна всем на портале GB.BY
Обратимся к ст. 96 ТК. Ею предусмотрено, что работникам, переезжающим на работу в другую местность в связи с переводом, приемом в соответствии с предварительной договоренностью, выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, выпускникам, направленным на работу, переезжающим в другую местность, должны быть выплачены:
1) возмещение стоимости проезда работника, выпускника и членов их семей;
2) возмещение стоимости провоза имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования);
3) суточные за каждый день нахождения в пути;
4) единовременное пособие на самого работника, выпускника и на каждого переезжающего члена семьи.
Денежная помощь молодым специалистам не отнесена к компенсации, связанной с возмещением работникам затрат на выполнение ими трудовых обязанностей. Такой вид выплат не предусмотрен и Перечнем № 115. Соответственно на сумму указанной выплаты обязательные страховые взносы начисляют в общеустановленном порядке.
Индивидуальный предприниматель в 2015 г. работал в ООО по трудовому договору. С октября по декабрь он находился в отпуске без сохранения заработной платы.
Исключается ли указанный период из расчета суммы страховых взносов, которую должен заплатить сам индивидуальный предприниматель за 2015 г.?
Исключается.
Индивидуальным предпринимателям, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состояли в трудовых отношениях, предоставлено право добровольного участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию в этом периоде (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»; далее – Закон о соцстраховании).
За индивидуальным предпринимателем сохраняется право участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию, поэтому обязанности по уплате обязательных страховых взносов в ФСЗН в приведенной ситуации у него не возникает. При этом периоды работы по трудовому договору не учитываются при исчислении суммы обязательных страховых взносов, причитающихся к уплате за истекший год.
Работник уволен 10 марта 2016 г., а 29 марта 2016 г. всем работникам организации начислена премия по итогам работы за февраль 2016 г., в т.ч. и уволенному работнику.
Следует ли уплачивать обязательные страховые взносы с суммы премии, выплаченной уволенному работнику?
Не следует.
Граждане, работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному государственному социальному страхованию (ст. 7 Закона о соцстраховании). Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются выплаты, начисленные в пользу работающих граждан, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.
В связи с этим на премию, начисленную гражданину после того, как с ним были прекращены трудовые отношения (после дня его увольнения), обязательные страховые взносы не начисляются, так как эта выплата в соответствии с законодательством не является объектом для начисления взносов.
Работник с 1 по 15 февраля 2016 г. отсутствовал на рабочем месте без уважительных причин (прогулы). 28 марта 2016 г. издан приказ об увольнении этого работника за прогулы с 15 февраля 2016 г. (последний рабочий день) и произведен окончательный расчет.
Начисляются ли обязательные страховые взносы на причитающиеся работнику выплаты при увольнении, в т.ч. на компенсацию за неиспользованный отпуск?
Начисляются.
Работодатели обязаны уплачивать обязательные страховые взносы за граждан, работающих у них по трудовым договорам, с выплат, начисленных в их пользу. Это следует из норм ст. 7 Закона о соцстраховании и ст. 2 Закона о взносах.
Расчет с уволенным работником производился в день издания приказа о его увольнении (28 марта 2016 г.). На выплаты, начисленные в его пользу, обязательные страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке, за исключением выплат, предусмотренных Перечнем № 115. Учитывая, что такой вид выплаты, как компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, в Перечне № 115 не поименован, на сумму такой компенсации обязательные страховые взносы необходимо начислить.
Обязано ли представительство ОАО, зарегистрированного в Российской Федерации, осуществляющее деятельность в Республике Беларусь, уплачивать обязательные страховые взносы за работающих в нем граждан Республики Беларусь?
С 1 января 2016 г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534, предусматривающий обязательный учет в качестве плательщиков обязательных страховых взносов представительств иностранных организаций, созданных на территории Республики Беларусь, с момента получения разрешения на их открытие в установленном законодательством порядке (далее – представительство иностранной организации).
Следовательно, представительство иностранной организации обязано стать на учет в органе ФСЗН по месту нахождения и уплачивать обязательные страховые взносы за работающих в них граждан Республики Беларусь в порядке, определяемом законодательством.
Организация оборудовала санитарно-бытовые помещения (гардеробные, умывальные, туалеты, душевые, комнаты личной гигиены, помещения для приема пищи (столовые), отдыха и др.), что соответствует ст. 231 ТК.
Являются ли объектом для начисления обязательных страховых взносов расходы, связанные с приобретением мыла, туалетной бумаги, бумажных полотенец, салфеток?
Не являются.
Напомним, что объектом для начисления обязательных страховых взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115. При этом следует отметить, что выплаты социального характера, производимые в пользу работников, также включаются в объект для начисления обязательных страховых взносов.
В данном случае речь идет о расходах организации, связанных с соблюдением требований к условиям труда работающих, содержанием и эксплуатацией производственных, вспомогательных и санитарно-бытовых помещений, оборудования, технологии производства, водоснабжению, водоотведению, освещению, микроклимату производственных объектов, установленных Санитарными нормами и правилами, утвержденными постановлением Минздрава Республики Беларусь от 29.12.2012 № 215. На такие расходы обязательные страховые взносы не начисляются. При этом расходы, понесенные на указанные цели, должны быть подтверждены документально.
Организация арендует офисное помещение, в котором отсутствует централизованное водоснабжение. Для обеспечения работников питьевой водой организация приобретает бутилированную воду.
Правомерно ли организация не начисляет обязательные страховые взносы на расходы, производимые в этом случае?
Правомерно.
К объекту для начисления обязательных страховых взносов не относятся суммы средств работодателя, затраченные на проведение организационных мероприятий по обеспечению работников питьевым водоснабжением, по обеспечению централизованного либо нецентрализованного водоснабжения работников в связи с производственной необходимостью (работники, занятые в особых условиях труда), а также на проведение мероприятий, связанных с осуществляемой организацией деятельностью.
При документальном подтверждении указанных расходов организация правомерно не начисляет обязательные страховые взносы на сумму средств, направляемых на приобретение питьевой воды для потребления работниками в рамках реализации вышеуказанных мероприятий.
В соответствии с коллективным договором организация возмещает работнику его расходы по найму жилого помещения.
Начисляются ли обязательные страховые взносы на сумму такого возмещения?
Начисляются.
Обязательные страховые взносы начисляют на выплаты, начисленные в пользу работника, с которым заключен трудовой договор. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (ст. 2 Закона о взносах).
Следует отметить, что наряду с выплатами за трудовые результаты работника (заработная плата, премии) объектом для начисления обязательных страховых взносов являются и расходы организации, связанные с предоставлением работнику социального пакета (возмещение расходов по найму жилого помещения, оплата коммунальных и других услуг).
Возмещение работнику его расходов по найму жилого помещения является не чем иным, как социальной льготой, которую оказывает организация своему работнику, поэтому на ее сумму обязательные страховые взносы следует начислять |*|.
* Информация о том, в каких случаях начисляют страховые взносы на материальную помощь, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
