Начисляются ли страховые взносы в ФСЗН на единовременную материальную помощь на оздоровление к отпуску, выплаченную работнику-совместителю?
Не начисляются, если материальная помощь выплачивается в соответствии со ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК).
Страховые взносы в ФСЗН |*| не начисляются на материальную помощь только в случаях, предусмотренных в п. 7 Перечня № 115*.
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
* Информация о том, как уплачивать страховые взносы, когда начислены 2 материальные помощи к отпуску
В п. 7 Перечня № 115 указана материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами.
Внимание! Такие выплаты, как пособие, денежная выплата, денежная помощь, компенсация и др., п. 7 Перечня № 115 не предусмотрены.
К материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами, относится в т.ч. материальная помощь, предусмотренная ст. 182 ТК. Такая выплата на оздоровление производится работнику в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.
В ТК отсутствуют какие-либо ограничения по выплате указанной помощи работникам-совместителям. Соответственно сумма выплаченной им помощи согласно ст. 182 ТК страховыми взносами в ФСЗН не облагается.
Срок выплаты заработной платы – 12-е число месяца, следующего за истекшим. В связи с отсутствием денежных средств заработная плата за май 2018 г. была выплачена частями: 18 и 20 июня. Страховые взносы в ФСЗН в полной сумме были перечислены 18 июня 2018 г.
Какие меры ответственности могут быть применены к организации?
По общему правилу неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь на сумму более 10 базовых величин влечет наложение штрафа на организацию (ст. 11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях; далее – КоАП).
С 31 января 2018 г. не являются административным правонарушением неуплата либо неполная уплата взносов в ФСЗН в том случае, если указанные взносы уплачены в полном объеме не позднее дня выплаты зарплаты (на основании изменений, внесенных в КоАП, вступивших в силу с указанной даты).
В приведенной ситуации страховые взносы в ФСЗН перечислены в бюджет ФСЗН в полном объеме при частичной выплате заработной платы, поэтому неуплата взносов в установленный срок по выплате заработной платы (12 июня) не является административным правонарушением. В данном случае меры административной ответственности к организации не применяются.
Однако с 13 июня в соответствии с Положением об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение № 40), у плательщика формируется недоимка, на сумму которой начисляется пеня. Кроме того, органы ФСЗН в случаях неуплаты взносов в установленный срок вправе приостанавливать операции по счетам организации.
Работник организации вернулся из зарубежной командировки и составил авансовый отчет по ней. Документы, подтверждающие оплату расходов по найму помещения, отсутствуют. Согласно заявлению работника, они утеряны. На основании заявления работника наниматель принял решение оплатить расходы по найму помещения в сумме, указанной в заявлении работника.
Начисляются ли страховые взносы в ФСЗН на указанную выплату?
Не начисляются в пределах установленных законодательством норм.
Напомним, что при командировании работников за границу расходы по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов оплачиваются в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения. При этом исключается время нахождения работника в пути.
Работникам коммерческих организаций расходы по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов могут оплачиваться в размере, не превышающем 20 % от нормы расходов по найму жилого помещения.
Право устанавливать конкретный размер оплаты расходов по найму жилого помещения предоставлено нанимателю (п. 16 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115).
В п. 3 Перечня № 115 установлено, что страховые взносы в ФСЗН не начисляются на компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК. К таким компенсациям в т.ч. относятся компенсации командировочных расходов. Норма п. 3 Перечня № 115 |*| не предусматривает ограничений размеров выплат.
* Информация о том, от какой материальной помощи не надо отчислять страховые взносы в ФСЗН
Таким образом, согласно локальным нормативным правовым актам, разработанным организацией, на основании распоряжения нанимателя на возмещение расходов, понесенных работником по найму жилого помещения, и документально подтвержденных расходов страховые взносы не начисляются. Если документальное подтверждение таких расходов отсутствует, то страховые взносы не начисляются на сумму такого возмещения в пределах установленных законодательством норм.
Организация периодически заключает гражданско-правовые договоры с физическими лицами на выполнение определенной работы. Выплаты по таким договорам производятся часто не в сроки, установленные для выплаты заработной платы. В организации работает 120 человек. Она уплачивает страховые взносы ежемесячно.
Обязана ли организация перечислять страховые взносы в ФСЗН в день выплаты вознаграждения по гражданско-правовым договорам?
Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают страховые взносы в ФСЗН не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Исключение – случаи, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Такие организации обязаны уплатить страховые взносы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (части первая и вторая п. 4 Положения № 40).
Плательщики уплачивают страховые взносы за физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, но не позднее сроков, предусмотренных в частях первой и второй п. 4 Положения № 40. Таким образом, организации вправе уплатить страховые взносы, начисленные с выплат, произведенных по гражданско-правовым договорам, в срок, установленный для выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим.
При получении в банке средств на оплату труда плательщики одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление взносов либо справку об отсутствии обязательств по уплате, если установленный срок уплаты за истекший месяц еще не наступил (п. 12 Положения № 40).
Услуги по управлению ООО оказывает физическое лицо – иностранный гражданин, имеющее вид на жительство в Республике Беларусь и являющееся учредителем (собственником) ООО.
Должна ли организация уплачивать взносы за собственника предприятия – руководителя и в каком размере?
Юридическое лицо обязано уплачивать страховые взносы в ФСЗН за физическое лицо, в т.ч. индивидуального предпринимателя, являющееся собственником имущества (участником, членом, учредителем) юридического лица и выполняющее функции его руководителя (далее – руководитель-учредитель) (п. 1-1 Положения № 40, в редакции от 21.02.2014 № 87). Данная норма действует с 27 февраля 2014 г. Указанные физические лица отнесены к числу работающих граждан.
Что касается иностранных граждан, работающих в Республике Беларусь, то до 2015 г. им предоставлялось право добровольного участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию. Соответственно страховые взносы в ФСЗН за работников-иностранцев уплачивались юридическим лицом (работодателем) путем подачи заявления об участии в указанных правоотношениях только в случае изъявления работником такого желания.
В 2015 г. за граждан государств – членов Евразийского экономического союза, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, работодатель обязан был уплачивать страховые взносы на социальное страхование (6 %) (ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписан в г. Астане 29.05.2014).
С 1 января 2016 г. работодатели обязаны уплачивать страховые взносы |*| за иностранных граждан на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь (если иное не установлено международными договорами).
С учетом изложенного ООО обязано уплачивать страховые взносы за учредителя-руководителя в размере 35 % (34 % + 1 %).
