Из письма в редакцию:
«В нашей организации установлена 8-часовая 5-дневная рабочая неделя. По вине нанимателя в связи с объявленным в организации простоем работник отработал в октябре 2019 г. лишь 17 дней из 23 рабочих. В организации имеется исполнительный лист на удержание алиментов с доходов этого работника на одного несовершеннолетнего ребенка. Ежемесячно из кассы организации выплачивают алименты взыскателю.
За 17 отработанных дней фактический заработок работника (за минусом подоходного налога в размере 13 % и страхового взноса в фонд в размере 1 %) составил 602 руб.
В каком размере организация должна выплатить алименты взыскателю, учитывая, что работник по вине нанимателя не отработал полный месяц? Как данные операции отразить в учете и в форме 4-фонд?
Валерия Александровна, бухгалтер»
Если случился простой и с должника недополучена сумма алиментов – взаимодействуйте с органом фонда
Если недоплата по алиментам образовалась в связи с простоем или иными обстоятельствами, имевшими место по не зависящим от должника причинам, она не считается задолженностью (п. 211 Инструкции № 67 [1]).
Следует учесть, что при простое не по вине работника зарплата не может быть ниже 2/3 установленной ему тарифной ставки (оклада) (ст. 71 ТК [2]).
В таких случаях алименты удерживают в следующих размерах (п. 211 Инструкции № 67):
– на одного ребенка – 25 %;
– двоих детей – 33 %;
– троих и более детей – 50 % фактического заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, за проработанный при указанных обстоятельствах период.
Недополученная сумма алиментов должна компенсироваться взыскателю выплатами из фонда с последующим возмещением нанимателем фонду выплаченных сумм. Для этого представьте в отдел фонда по месту постановки на учет заявку в 3 экземплярах на получение средств согласно приложению 7 к Инструкции № 9 [3].
К заявке приложите документы, подтверждающие задолженность нанимателя по компенсации недополученных взыскателями сумм алиментов |*|. Отдел фонда в течение 5 рабочих дней проверяет обоснованность представленной плательщиком заявки. После этого 1-й экземпляр заявки возвращается плательщику, 2-й – направляется в управление фонда для перечисления средств плательщику, 3-й – остается в отделе фонда.
Управление фонда в течение 5 рабочих дней после получения заявки плательщика от отдела фонда рассматривает и представляет в орган казначейства платежную инструкцию на перечисление сумм алиментов на текущий (расчетный) счет плательщика либо письменно сообщает плательщику о причинах отказа в перечислении средств фонда (п. 9 Инструкции № 9).
В дальнейшем наниматель должника обязан:
1) возместить фонду компенсированные взыскателю суммы алиментов одновременно с уплатой обязательных страховых взносов в бюджет фонда в сроки, предусмотренные в п. 4 Положения № 40 [4] (п. 2 Инструкции № 85 [5]);
2) представить в банк отдельное платежное поручение на перечисление возмещаемых сумм алиментов (п. 3 Инструкции № 85).
Учитывая, что не считается задолженностью недоплата по алиментам, если она образовалась в связи с простоем или иными обстоятельствами, имевшими место по не зависящим от должника причинам, организация за счет собственных средств возмещает фонду компенсацию недоплаты по алиментам.
Рассчитаем сумму алиментов за октябрь
Размер удержаний из зарплаты и приравненных к ней доходов исчисляют из суммы, оставшейся после удержания налогов и обязательных страховых взносов в бюджет фонда (часть четвертая п. 84 Инструкции № 67).
В октябре за 17 отработанных дней фактический заработок работника (за минусом подоходного налога и страхового взноса) составил 602 руб.
Если должник по алиментам отработал по вине нанимателя неполный рабочий месяц, организация при удержании алиментов |*| учитывает зарплату, выплачиваемую работнику пропорционально фактически отработанному им времени, и рассчитывает недополученную сумму алиментов исходя из зарплаты, которая причиталась бы работнику при нормальной продолжительности рабочего времени.
* О взыскании алиментов с компенсации за неиспользованный отпуск
Поскольку в организации был объявлен простой, то на одного ребенка выплачивают алименты в размере 25 % фактического заработка. Сумма алиментов, удержанных из фактического заработка, составит 150,50 руб. (602 руб. × 25 %). За один рабочий день алименты составляют 8,85 руб. (150,50 руб. / 17 дней). Недоплата по алиментам равна 53,10 руб. (8,85 руб. × 6 дней).
Недополученная сумма алиментов в размере 53,10 руб. должна компенсироваться взыскателю выплатами из фонда с последующим возмещением нанимателем фонду этой суммы.
Бухгалтерский и налоговый учет суммы компенсации недоплаты по алиментам
Инструкция № 50 [6] не содержит корреспонденцию счетов в случае начисления компенсации по алиментам за счет фонда. Поэтому воспользуйтесь следующей нормой: при возникновении в процессе деятельности организации хозяйственных операций, корреспонденция счетов по которым не установлена Инструкцией № 50, организация может составлять соответствующую корреспонденцию счетов исходя из содержания хозяйственной операции (п. 4 Инструкции № 50).
На основании изложенного считаю целесообразным отразить суммы алиментов, причитающихся от фонда нанимателю, проводкой Д-т 69 – К-т 76-1.
Сумму возмещения алиментов отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», как другие расходы (п. 13 Инструкции № 102 [7]).
Компенсацию взыскателю выплатами из фонда с последующим возмещением нанимателем фонду выплаченных сумм нельзя признать расходами, произведенными для осуществления деятельности организации. Поэтому суммы компенсации по алиментам для нанимателя признаются расходами, которые не относятся ни в затраты, ни во внереализационные расходы, т.е. они не учитываются при исчислении налога на прибыль |*|.
Справочно: внереализационными расходами признают расходы, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 175 НК [8]).
В учете организации отражают следующие хозяйственные операции (см. таблицу):
Заполнение формы 4-фонд
Получение из фонда сумм невыплаченных нанимателем алиментов и возмещение этих сумм нанимателем фонду отражают в форме 4-фонд по стр. 14 и 16 (пп. 18 и 20 Указаний № 83 [9]).
Искренне Ваша, Ольга Павловна
