налогообложение
Предоставление имущественного вычета за прошлые периоды
1 (72). Менеджер работает в организации (место основной работы) с марта 2010 г. Он как нуждающийся в улучшении жилищных условий с октября 2012 г. несет расходы на строительство жилья в составе жилищно-строительного кооператива. В целях получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РБ (далее по тексту рубрики "Вопрос-ответ" – НК), он в феврале 2015 г. представил в бухгалтерскую службу организации документы, подтверждающие факт осуществления указанных расходов. Ранее вычет по этим расходам не предоставлялся |*|.
* Информация о порядке предоставления имущественного вычета в 2014 г. доступна для подписчиков электронного "ГБ"
В каком порядке организация вправе предоставить ему указанный вычет?
При определении размера налоговой базы для расчета подоходного налога право на применение имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК, имеют плательщики и члены их семей...
Порядок получения имущественного вычета при смене места работы
2 (73). Работник принят на работу в организацию в январе 2015 г. в порядке перевода из другой организации, которая также была для него местом основной работы.
Он является нуждающимся в улучшении жилищных условий и с марта 2013 г. несет расходы на строительство квартиры. Для получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК |*|, данный работник представил в бухгалтерскую службу организации документы, подтверждающие эти расходы. По предыдущему месту работы вычеты не предоставлялись.
* Информация о размерах налоговых вычетов, установленных в 2015 г., доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Вправе ли организация предоставить работнику налоговый вычет с марта 2013 г. по настоящее время?
Если сотрудник не воспользовался по прежнему месту работы своим правом на получение имущественного налогового вычета и поменял место основной работы, то для проведения перерасчета и возврата излишне удержанного подоходного налога он может по своему усмотрению обратиться:
– в организацию, которая является для него местом основной работы в настоящее время...
Экологический налог при наличии стационарного источника выбросов в атмосферный воздух
3 (74). Организация "А" является арендодателем складского помещения, передаваемого в аренду организации "Б". Для отопления складских помещений используется котельная установка мощностью 120 кВт/ч, находящаяся на балансе у организации "А" и не переданная в аренду. Топливо (газ) для работы этой установки будет приобретать арендодатель.
В приведенной ситуации возникли следующие вопросы.
3.1. Кто в данном случае будет являться плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?
В изложенной в вопросе ситуации плательщиком экологического налога будет являться организация "А", если суммарный выброс загрязняющих веществ согласно полученному разрешению на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух составит 3 т в год и более...
3.2. Если организация "А" передаст котельную установку в аренду организации "Б", кто будет плательщиком экологического налога?
Плательщиком налога будет являться организация "Б", если суммарный выброс загрязняющих веществ согласно полученному разрешению на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух составит 3 т в год и свыше...
Александр Гнедов, эколог, юрист
Выделение НДС из стоимости товара
4 (75). Торговая организация, реализующая товары по ставкам НДС 10 % и 20 %, в 2010–2015 гг. относила "входной" НДС на стоимость товаров, что привело к существенному занижению прибыли организации.
Может ли организация самостоятельно выделить НДС для принятия к вычету по товарам, которые уже были реализованы, и (или) по товарам, которые еще числятся на складе?
Напомним, что организация воспользовалась правом, предоставленным п. 4 ст. 106 НК: суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом не подлежат вычету суммы НДС, отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая основные средства и нематериальные активы) (подп. 19.2 п. 19 ст. 107 НК)...
Виталий Раковец, аудитор ООО "АудитИнком"
бухучет-2015
Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в валюте
5 (76). В 2015 г. у организации будет отсутствовать движение по валютной задолженности на счетах учета расчетов и на валютных счетах в банках.
Можно ли не пересчитывать данные активы и обязательства ежемесячно, а пересчитывать раз в год на конец года (на отчетною дату), поскольку отчетный период в бухгалтерском учете – календарный год.
Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков) в официальную денежную единицу Республики Беларусь должен производиться организациями по официальному курсу официальной денежной единицы Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 3 ст. 12 Закона РБ от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности"; далее – Закон)...
Виталий Раковец, аудитор ООО "АудитИнком"
пособия по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности в случае нарушения режима больным
6 (77). Работник представил листок нетрудоспособности с освобождением от работы с 5 по 19 января 2015 г. в связи с травмой в быту. В листке нетрудоспособности произведена запись "с 12 по 14 января на прием не явился". В листке нетрудоспособности в разделе "Освобождение от работы" произведены записи: "с 5 по 12 января" и "с 15 до 19 января". 13 и 14 января 2015 г. работник согласно листку нетрудоспособности от работы не освобождался.
Как назначить пособие по временной нетрудоспособности, если в организации комиссия по назначению пособий по временной нетрудоспособности и государственных пособий семьям, воспитывающим детей, приняла решение о назначении пособия со дня нарушения режима до выздоровления в половинном размере?
Пособие по временной нетрудоспособности назначают в размере 50 % от пособия, исчисленного в случаях нарушения режима, предписанного врачом, – со дня его нарушения на срок, устанавливаемый комиссией (подп. 19.2 п. 19 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569; далее – Положение)...
Елена Лосева, заместитель начальника отдела социального страхования Минского городского управления ФСЗН Минтруда и соцзащиты РБ
валютное законодательство
Предоставление займа в иностранной валюте учредителем
7 (78). Одним из соучредителей СООО является иностранный гражданин, в настоящее время проживающий на территории Республики Беларусь.
Может ли данный соучредитель предоставить СООО заем в иностранной валюте?
В настоящее время займы в иностранной валюте между резидентами запрещены (кроме случаев, когда в роли займодавца и заемщика выступают физические лица), тогда как займы с участием нерезидентов допускаются...
Замена валюты платежа
8 (79). Белорусский импортер заключил внешнеторговый договор с резидентом Казахстана. Валюта платежа – доллары США. В связи с трудностями при приобретении валюты и наступившими сроками оплаты рассматривается возможность замены валюты платежа.
Рассмотрим вопросы, возникшие в приведенной ситуации:
8.1. Возможно ли внести изменения во внешнеторговый договор в части валюты платежа?
При проведении экспортно-импортных операций |*| замена валюты платежа между сторонами не ограничивается (п. 7 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72).
* Разъяснения по порядку проведения внешнеторговых экспортных операций доступны для подписчиков электронного "ГБ"
8.2. Может ли быть валютой платежа белорусский рубль или казахский тенге?
Соглашение об организации расчетов, заключенное между Нацбанками Беларуси и Казахстана от 06.02.1998, предусматривает, что такими валютами могут быть национальные валюты сторон, СКВ, валюты стран СНГ и Балтии. Перечень СКВ приведен в постановлении Правления Нацбанка РБ от 20.08.2001 № 208 "О порядке установления официального курса белорусского рубля к иностранным валютам". Стороны вправе выбрать и белорусский рубль, и тенге, и другую валюту в соответствии с Соглашением и перечнем.
8.3. Какой курс пересчета долларов США в новую валюту должен быть применен?
Замена долларов США на иную валюту |*| может осуществляться по соглашению сторон двумя путями:
1) меняется валюта долга, т.е. заключается дополнительное соглашение и доллары США полностью заменяются новой валютой...
* Информация о том, как правильно выбрать валюту в расчетах, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Сергей Овсейко, канд. юрид. наук, канд. экон. наук
