4 (151). Организация с активов, размещенных в иностранном государстве, получила дивиденды, с которых в этой стране был удержан налог.
Вправе ли белорусская организация зачесть в Беларуси налог с дивидендов, удержанный за рубежом, в счет уплаты налога на прибыль, если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным Республикой Беларусь с данной страной, такой зачет не предусмотрен?
Вправе.
Белорусская организация вправе при уплате налога на прибыль зачесть сумму налога с дивидендов, удержанную в иностранном государстве. Причем независимо от того, предусмотрен ли такой зачет международным договором (соглашением об избежании двойного налогообложения), заключенным Республикой Беларусь с государством, в котором был уплачен (удержан) налог, а также от наличия такого международного договора. Главное условие такого зачета – представление белорусскому налоговому органу справки об уплате налога за рубежом.
Для проведения зачета белорусская организация должна:
1) пересчитать удержанную за рубежом сумму налога с дивидендов в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком Республики Беларусь, на дату внесения налога в бюджет иностранного государства;
2) представить в налоговый орган по месту постановки на учет справку (иной документ) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающую факт уплаты данной суммы в этом государстве.
Справка, подтверждающая уплату налога с дивидендов в иностранном государстве, должна содержать наименование плательщика, название налога, дату уплаты налога и период, за который он уплачивался, название, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставку налога и сумму налога, зачисленного в бюджет иностранного государства.
Справочно: отметим, что для осуществления зачета может быть также представлена справка (иной документ) по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если она подтверждает сумму уплаченного налога на прибыль (доход) в этом государстве.
Зачет производится:
– в том налоговом периоде, в котором представлена вышеуказанная справка;
– в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении дивидендов и не может превышать сумму налога на прибыль:
уплаченную в отношении этих дивидендов за календарный год, в котором они получены;
причитающуюся к уплате в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (при его наличии).
Если справка, подтверждающая уплату за истекший налоговый период налога с дивидендов |*| в иностранном государстве, представлена до срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода (в 2016 г. срок представления – не позднее 20 марта), то подлежащая зачету сумма налога, уплаченная (удержанная) за рубежом, отражается в декларации того налогового периода, срок представления которой следует после представления такой справки, либо того отчетного периода, в котором такая справка представлена (пп. 2–3 ст. 144 Налогового кодекса Республики Беларусь).
* Информация об ошибках, допускаемых организациями в учете по полученным дивидендам, и их исправлении, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
