Важное в статье:
- Цель договора – обеспечить деятельность компании, а не сэкономить на налогах
- На каком этапе заключения договора нужен бухгалтер
- Если бухгалтера игнорируют
- Пределы «договорной» компетенции бухгалтера
- Условия договора
- Способы заключения договора
- Что нужно анализировать бухгалтеру в проекте договора
- Особые риски
Любому бухгалтеру в повседневной жизнедеятельности приходится работать с договорами. Договор – первооснова всей предпринимательской и хозяйственной деятельности, единый правовой документ, в т.ч. применяемый и для целей бухгалтерского и налогового учета. От того, что будет указано в договоре, зависят правила отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Поэтому бухгалтеру приходится постигать азы договорной работы и вникать в те нюансы, которые характерны только для юристов.
Цель договора – обеспечить деятельность компании, а не сэкономить на налогах
В настоящее время правоприменительная практика заставляет любого плательщика не только рассматривать договор с точки зрения гражданско-правовых последствий и экономической выгоды, но и оценивать его налоговые последствия.
Ни для кого не секрет, что достаточно часто даже по состоявшейся сделке, когда действительно были выполнены работы, оказаны услуги или переданы товары, у налоговых и иных контролирующих органов возникает масса вопросов. И эти вопросы адресуются в первую очередь бухгалтеру. Появляется непростой вопрос об экономической выгоде субъекта хозяйствования и ее обоснованности. И тогда все начинают анализировать тот договор, который лежит в основании заключенной сделки.
На каком этапе заключения договора нужен бухгалтер
Конечно, не дело главного бухгалтера искать контрагента, оговаривать с ним условия сделки, готовить текст договора и подписывать его. Это работа юриста (или юридического отдела) и других служб организации (предприятия). Однако знать о том, какой договор заключается, и его условия – очень важно.
В идеале первоначально менеджеры организации договариваются о коммерческой стороне сделки: что продается или приобретается, за сколько, когда и как. Юристы формализуют эти договоренности, составляя проект договора. И затем этот проект договора обязательно передают главному бухгалтеру для согласования финансовых условий и анализа налоговых последствий сделки.
Если бухгалтера игнорируют
Очень плохо, но, к сожалению, на практике довольно типичны ситуации, когда главного бухгалтера (или бухгалтера организации) к подготовке договора не привлекают, а потом ставят перед фактом налоговой оптимизации или уже совершенной сделки. Вполне очевидно, что такая практика может привести к недостоверному отражению хозяйственных операций как в бухгалтерском, так и налоговом учете.
Пределы «договорной» компетенции бухгалтера
При ведении преддоговорной работы и анализе заключаемой сделки необходимо понимать, что бухгалтер не составляет договор, а только проверяет документ:
· анализирует его проект, подготовленный юристами, проверяет его условия;
· проверяет соответствие формы договора его экономической сути и деловой цели;
· анализирует условия, имеющие значение для целей бухгалтерского учета и налогообложения, при необходимости предлагает, как их изменить или устранить противоречия.
Условия договора
Главное, на что следует обратить внимание при работе с любым договором, – это его условия, а точнее существенные условия договора. Пока стороны не придут к соглашению по всем существенным условиям договора, он не считается заключенным. А значит, стороны не обязаны его исполнять и не могут требовать исполнения от контрагента. То есть нет существенных условий – нет договора.
В первую очередь к существенным условиям договора относятся условия о предмете договора. В данном случае типовой договор обязательно необходимо адаптировать именно под заключаемую сделку. Не должно быть никаких разночтений ни у бухгалтера, ни у контрагента, ни у налогового органа по существу действий, которые должны совершить стороны договора.
Способы заключения договора
Любой договор организация должна заключать в письменной форме. Есть три способа выполнить это требование:
1) заключение единого полноценного договора;
Что нужно анализировать бухгалтеру в проекте договора
Прежде чем анализировать конкретные финансовые условия, детали договора, следует прочитать его целиком. Это нужно для того, чтобы понять, соответствует ли экономической сути сделки избранная для нее правовая форма и модель.
Здесь необходимо сравнить название договора с предметом сделки, проверить наименования сторон, сопоставить их права и обязанности. Например, если организация передает в собственность контрагенту товар, за который он должен заплатить, нельзя назвать сделку договором комиссии, а стороны – комитентом и комиссионером. Это купля-продажа, а стороны – продавец и покупатель.
Смотрите образцы договоров (Документы. Формы. Бланки | GB.BY)
Особые риски
Риски в договорах присутствуют всегда. Но в последнее время появилась практика, когда организации заключают гражданско-правовые договоры с физическими лицами на выполнение работ или оказание услуг. Главный риск здесь заключается в том, что существует возможность его переквалификации в трудовой договор. А это чревато последствиями.
Пример из судебной практики
Инспекцией МНС по г. Минску проведена внеплановая проверка ООО, в ходе которой установлена схема подмены трудовых отношений гражданско-правовыми в отношении 58 ИП, оказывающих услуги обществу на систематической основе. Так, для обеспечения полного комплекса взаимосвязанных работ по установке оконных, дверных и балконных конструкций должностными лицами ООО была инициирована регистрация физлиц в качестве ИП с последующим заключением гражданско-правовых договоров, прикрывающих фактические трудовые отношения по выполнению функций операторов колл-центра, замерщиков, монтажников, технологов, маркетологов, сметчика, бухгалтера. При этом ИП не только соблюдали правила внутреннего трудового распорядка, выполняя указания должностных лиц ООО, но и использовали материальные ресурсы и документы общества. Размер вознаграждения таких ИП в 2 и более раз превышал размер заработной платы штатных сотрудников ООО с аналогичными видами работ. По результатам проверки установлено занижение налоговой базы по подоходному налогу с физлиц в сумме 2,8 млн. руб., предъявлен к уплате в бюджет подоходный налог в сумме 370 тыс. руб.
- Зачем нужен предварительный договор
- Заключаем договор и учитываем изменения Гражданского кодекса (Комментарий к Закону № 312-З)
- Проблемные вопросы о неустойке в договоре и законодательстве
.jpg)
