Готовимся к сдаче годовой налоговой отчетности за 2024 год без ошибок: налог на прибыль, НДС, транспортный налог, земельный налог (алгоритм заполнения налоговых деклараций и исправление ошибок)

Организация в июне 2023 г. приобрела за счет собственных средств оборудование, которое введено в эксплуатацию, используется в предпринимательской деятельности, с июля 2023 г. начисляется амортизация. В течение 2023 г. инвестиционный вычет по приобретенному оборудованию не применялся.

Вправе ли организация применить инвестиционный вычет в 2023 г., представив уточненную декларацию по налогу на прибыль?

В 2024 г. сотрудники организации вошли в состав избирательной комиссии и независимых наблюдателей на выборах в Палату представителей Национального собрания Республики Беларусь (далее – выборы). Возложенные обязанности выполнялись в свободное от работы время. После проведения выборов организация премировала своих сотрудников – членов участковой избирательной комиссии и независимых наблюдателей.

Вправе ли организация суммы вышеуказанных премий включить в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль как расходы на проведение идеологической работы?

Предприятие, не имеющее на балансе служебных автомобилей, заключило договор с организацией, оказывающей услуги по предоставлению автомобилей-такси. Услуги легкового автомобильного транспорта используются для перемещения в пределах населенного пункта при выполнении сотрудниками предприятия своих трудовых обязанностей в течение рабочего дня.

Вправе ли предприятие учитывать при налогообложении прибыли расходы по использованию легкового автомобильного транспорта в изложенной ситуации?

ООО – экспедитор (резидент Республики Беларусь) заключило с иностранной компанией – заказчиком (резидент ФРГ) договор транспортной экспедиции на оказание транспортно-экспедиционных услуг по обеспечению доставки груза по территории ФРГ. При доставке груза по территории ФРГ СМР-накладные, которые в соответствии с Конвенцией «О договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ)», заключенной в г. Женеве 19.05.1956, подтверждают заключения договора международной автомобильной перевозки груза, перевозчиком не оформлялись.

Может ли ООО применить ставку НДС в размере 0 % в отношении указанных выше услуг транспортной экспедиции, оказанных иностранной компании?

ООО – резидент Республики Беларусь (покупатель) на основании договора поставки, заключенного с резидентом Российской Федерации (поставщик) импортирует товар с территории России. В дополнительном соглашении к договору определено, что резидент РФ обязуется поставить товары в количестве, номенклатуре и по предварительным ценам, указанным в счете-фактуре. На последнее число месяца, в течение которого импортированы покупателем товары, поставщик присылает корректировочный счет-фактуру к ранее оформленному при отгрузке товаров.

В течение месяца ООО товары отгружаются в адрес конечных покупателей, и нередко на момент отгрузки товаров корректировочные счета-фактуры еще не получены. При этом возникают ситуации, когда при увеличении поставщиком цены товаров такие товары могут быть реализованы в течение месяца по цене ниже цены приобретения, а именно:

• ситуация 1: товар ввезен из России 04.11.2024. Первоначальная цена приобретения товара без НДС составляет 1 000 руб. Товар реализован покупателю 11.11.2024 по цене реализации без НДС 1 050 руб. Поставщиком 30.11.2024 представлен корректировочный счет-фактура, согласно которому цена приобретения без НДС – 1 060 руб. Соответственно цена реализации товара ниже скорректированной цены приобретения;

• ситуация 2: товар ввезен из России 04.11.2024 по первоначальной цене приобретения без НДС 1 000 руб. Товар реализован покупателю 25.11.2024 по цене реализации без НДС 900 руб. Поставщиком 30.11.2024 представлен корректировочный счет-фактура, согласно которому цена приобретения без НДС – 800 руб., т.е. цена реализации товара выше скорректированной цены приобретения;

• ситуация 3: ввезен товар из России 04.11.2024 по первоначальной цене без НДС 1 000 руб. Поставщиком 30.11.2024 представлен корректировочный счет-фактура, согласно которому цена приобретения без НДС – 800 руб. Товар реализован покупателю 05.12.2024 по цене реализации без НДС 900 руб.

В каких из приведенных ситуаций ООО необходимо осуществлять корректировку налоговой базы НДС на основании подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК в связи с корректировкой цены приобретения товаров?

ООО приобретен товар у резидента Российской Федерации на условиях коммерческого займа (за предоставленную рассрочку оплаты отгруженных товаров предусмотрена выплата процентов поставщику).

Учитываются ли проценты за рассрочку при исчислении «ввозного» НДС?

Индивидуальный предприниматель в упрощенном порядке создал коммерческую организацию в соответствии с положениями Закона Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон № 365-З). До создания коммерческой организации индивидуальный предприниматель не являлся плательщиком НДС.

Следует ли созданной организации исчислять НДС при получении оплаты за товары, отгруженные ранее индивидуальным предпринимателем?

Белорусской организацией уплачен в бюджет «ввозной» НДС с нарушением установленного срока, а именно: по товару, ввезенному с территории Российской Федерации и принятому на учет в июне 2024 г., НДС уплачен в бюджет 25.07.2024. Электронный счет-фактура выставлен на Портал 15.08.2024.

В каком периоде организация вправе учесть в составе налоговых вычетов уплаченную сумму «ввозного» НДС, если отчетным периодом по НДС в организации признан календарный месяц?

Организация осуществляет реконструкцию капитальных строений (зданий, сооружений). В проектно-сметной документации по реконструируемым объектам указывается вид строительной деятельности «реконструкция». По отдельным объектам в ходе проведения реконструкции могут создаваться (возводиться) новые сооружения, передаточные устройства, которым присваиваются отдельные инвентарные номера.

Приемка в эксплуатацию объектов строительства осуществляется в соответствии с требованиями Положения о порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.06.2011 № 716 (далее – Положение № 716).

Вправе ли организация применить льготу по налогу на недвижимость, установленную подп. 1.13 п. 1 ст. 228 НК, по сооружениям и передаточным устройствам, созданным в ходе строительных работ, именуемых реконструкцией?

Организации в 2018 г. предоставлен в пользование земельный участок для эксплуатации зданий и сооружений. Согласно решению районного исполнительного комитета от 01.08.2021 целевое назначение земельного участка было изменено с «для эксплуатации зданий и сооружений»  на «для эксплуатации зданий и сооружений, строительства и обслуживания объекта», поскольку организацией получено разрешение на проведение реконструкции числящегося на балансе капитального строения, находящегося на данном земельном участке.

В настоящее время реконструкция объекта не завершена, и соответственно он не введен в эксплуатацию. Государственная регистрация изменения реконструируемого капитального строения не требуется.

Следует ли в отношении земельного участка, на котором проводится реконструкция капитального строения, к ставке земельного налога применять коэффициент 3? Если да, то в части какой площади земельного участка применяется данный коэффициент?

ООО «В» (сублизингополучатель) по договору сублизинга от 15.12.2022, заключенному с ООО «Б» (сублизингодатель) сроком на 5 лет, приобрело автомобиль. В свою очередь, данный автомобиль был получен ООО «Б» (сублизингодателем) по договору финансового лизинга от 18.11.2022 от ООО «А» (сроком на 4 года). В свидетельстве о государственной регистрации транспортных средств в строке «Собственник» указано ООО ««Б». В графе «Особые отметки» информация о сублизингополучателе по договору сублизинга отсутствует.

Какая организация в данной ситуации (сублизингодатель или сублизингополучатель) признается плательщиком транспортного налога с 2023 г.?

Организации решением исполкома от 05.08.2020 предоставлен земельный участок площадью 12 га во временное пользование сроком на 5 лет с целевым назначением «для строительства и обслуживания жилого микрорайона и инженерно-транспортной инфраструктуры» (1–10-я очереди строительства). По данному объекту определены площади земельных участков под строительство каждой очереди. На каждую очередь строительства организация направляет уведомление о начале производства строительно-монтажных работ в Департамент контроля и надзора за строительством.

На указанном земельном участке в апреле 2024 г. завершены 1-я и 2-я очереди строительства (согласно проектной документации жилые дома возведены, приняты в эксплуатацию и зарегистрированы). По 3-й и 4-й очередям строительства разработана проектно-сметная документация и направлены уведомления.

По остальным очередям строительства проектно-сметная документация находится в стадии разработки и начало производства строительно-монтажных работ не определено.

Возникли следующие вопросы:

1.        Необходимо ли организации в отношении земельного участка исчислять земельный налог с применением ставки, увеличенной на коэффициент 3, и за какой период?

2.        Если необходимо, то при расчете земельного налога исключается ли из общей площади земельного участка площадь земельного участка, приходящаяся на возведенные капитальные строения 1-й и 2-й очереди?

3.        Вправе ли организация применить в части площади земельного участка, приходящегося на возведенные капитальные строения 1-й и 2-й очереди, освобождение от земельного налога, установленное подп. 1.30 п. 1 ст. 239 НК?