МНС разъяснило вопросы применения налога на профессиональный доход при осуществлении физическими лицами самостоятельной профессиональной деятельности, предусматривающей реализацию товаров потребителям.
Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.01.2025 № 3-1-13/00187 «О направлении информации»
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с возникающими на практике вопросами, касающимися правомерности применения физическими лицами налога на профессиональный доход при осуществлении самостоятельной профессиональной деятельности, предусматривающей реализацию товаров, с учетом позиции Министерства экономики Республики Беларусь сообщает следующее.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» в приложении 2 (далее – постановление, перечень СПД) определены, в частности, виды деятельности, разрешенные для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности и предусматривающие изготовление и реализацию товаров (изделий, продукции) потребителям.
Способы реализации потребителям результатов видов деятельности, поименованных в пунктах 26–34, 65 и 66 перечня СПД, постановлением не ограничены.
Запрета на реализацию физическим лицом, осуществляющим самостоятельную профессиональную деятельность, потребителям товаров (изделий, продукции) путем их передачи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для реализации по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам, не подразумевающим перехода права собственности на эти товары (изделия, продукцию) (далее – посреднические договоры), законодательством не установлено. Следовательно, физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, поименованную в пунктах 26–34, 65 и 66 перечня СПД, вправе в рамках такой деятельности реализовывать потребителям товары (изделия, продукцию) путем их передачи субъектам хозяйствования по посредническим договорам.
В иных случаях реализация товаров (изделий, продукции) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в понимании Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания» является оптовой торговлей, запрещенной к осуществлению в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности гражданина.
На основании вышеизложенного применение физическими лицами налога на профессиональный доход в случае реализации товаров (изделий, продукции), поименованных в пунктах 26–34, 65 и 66 перечня СПД, субъектам хозяйствования по договорам купли-продажи, подразумевающим переход права собственности на эти товары (изделия, продукцию), неправомерно.
С учетом вышеуказанных подходов в приложении «Налог на профессиональный доход» реализована возможность для физических лиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность, поименованную в пунктах 26–34, 65 и 66 перечня СПД, создавать чеки в случае получения профессионального дохода от субъектов хозяйствования на основании посреднических договоров.
Справочно: наличие по вышеуказанным видам деятельности в приложении «Налог на профессиональный доход» активного поля «Расчет с организациями/ИП» предполагает получение дохода от юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), которые выступают сугубо посредниками. В свою очередь, реализация таких товаров (изделий, продукции) через посредников должна осуществляться только потребителям.
При этом дата получения профессионального дохода, отражаемая в чеке, определяется как дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика налога на профессиональный доход в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Размер полученного профессионального дохода указывается в чеке в размере полной суммы дохода без его уменьшения на комиссионное вознаграждение комиссионеру (посреднику) (статьи 3811, 3815 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Довести указанную информацию до сведения подведомственных инспекций.
Заместитель Министра И.В.Скринников
.jpg)
