(Комментарий к проектируемым и действующим нормам Налогового кодекса)
Проект Налогового кодекса (далее – проект НК-2019) предлагает:
1) дополнить термин «роялти» новым уточнением, разъясняющим, что под доходом от предоставления в аренду, лизинг имущества понимается в т.ч. доход от предоставления в аренду, лизинг любого вида оборудования, транспортных средств.
Внесение этого уточнения вызвано отсутствием в национальном налоговом законодательстве определения термина «коммерческое оборудование», применяемого в международных договорах об избежании двойного налогообложения.
Справочно: доход в виде роялти, выплачиваемый белорусской организацией нерезиденту, не осуществляющему деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, облагается налогом на доходы. Это один из самых распространенных доходов, выплачиваемых иностранным организациям из источников Республики Беларусь.
К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся в т.ч. компьютерные программы), искусства, науки, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в т.ч. ноу-хау), за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи (подп. 1.3 п. 1 ст. 146 НК);
2) уточнить понятие дохода от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций);
3) предусмотреть применение налоговой ставки налога на доходы в размере ноль (0) процентов по некоторым доходам от долговых обязательств, а также по доходам от отчуждения и погашения определенных видов облигаций;
4) распространить льготу по налогу на доходы в отношении доходов иностранных организаций от выполнения работ (оказания услуг), связанных с эмиссией, размещением, обращением, погашением облигаций и учетом прав на них не только в отношении государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, местных исполнительных и распорядительных органов, но и в отношении облигаций белорусских организаций в целях упрощения и обеспечения равных условий доступа к таким работам (услугам);
5) конкретизировать дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы в виде санкций за нарушений условий договоров;
6) предоставить налоговым агентам право выбора даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы от долговых обязательств по облигациям – по дате их начисления либо по дате их выплаты;
7) определить в качестве налогового периода налога на доходы календарный квартал;
8) уточнить положения НК о порядке применения подтверждений постоянного местонахождения иностранных организаций для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения;
9) предусмотреть распространение на доходы иностранных организаций от долговых обязательств и в виде роялти алгоритма действий налогового агента по дивидендам при уточнении статуса фактического владельца дохода для целей применения налоговых преференций, предусмотренных международными договорами.
Кроме того, уточнены условия применения таких преференций в ситуации, при которой получателем дохода предоставлены сведения о другой иностранной организации – фактическом владельце дохода.
Планируются изменения и в отношении налоговой базы налога на доходы.
Более подробно см. «ГБ», 2018, № 48.
.jpg)
