Шпаргалка для бухгалтера: безвозмездная помощь (передача) – налог на прибыль и НДС

О чем пойдет речь в статье:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• НДС не начисляется если...
• Таблица определения налоговой базы НДС при безвозмездной передаче имущества
• Таблица определения сумм НДС, подлежащих вычету
• Налог на прибыль

Мы продолжаем публиковать материалы из уникального трио по теме: «Безвозмездная помощь». Это второй материал из трех. В нем рассматривается налогообложение безвозмездной помощи.

Первую часть читайте здесь:

Шпаргалка для бухгалтера: оформление безвозмездной помощи, безвозмездной передачи имущества (работ, услуг)

Напоминаем, в третьей части раскрыты вопросы отражения операций по оказанию безвозмездной (спонсорской) помощи в бухгалтерском учете.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в т.ч. в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц, производимая на основании (подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК^*):

• нормативных правовых актов Президента и Совета Министров Республики Беларусь;
• решений Нацбанка, Администрации Президента, Управления делами Президента, Национальной академии наук Беларуси, других государственных органов и иных государственных организаций, подчиненных Президенту, Генеральной прокуратуры, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз Республики Беларусь, органов государственного контроля, судов, республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству, Аппарата Совета Министров Республики Беларусь, администраций свободных экономических зон, принятых в пределах их полномочий, установленных законодательством;
• решений местных исполнительных и распорядительных органов, принятых в пределах их полномочий, установленных законодательством.

Таким образом, при налогообложении операций по безвозмездной передаче имущества имеет значение, согласно какому нормативному правовому акту они осуществляются:

• если операции производятся в соответствии с Указом № 294^**, то на них распространяется норма подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК. При такой безвозмездной передаче не исчисляется ни НДС, ни налог на прибыль;
• если они осуществляются согласно Указу № 300^***, то подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК для целей налогообложения не применяется (см. Письмо^****).

Кроме того, норма подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК не применяется при безвозмездном выполнении (оказании) субъектами хозяйствования работ (услуг).

Если безвозмездная передача имущества (объектов основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров, продукции и т.п.) на территории Республики Беларусь признается реализацией, то обороты по ней признаются объектами обложения НДС (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК).

Моментом фактической реализации при безвозмездной передаче объектов является день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемый в соответствии со ст. 121 НК (часть первая п. 21 ст. 121 НК).

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор