Условия предоставления имущественного налогового вычета и его размеры (Комментарий к подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РБ)

Строительство жилья

Долевое строительство квартиры

Вычет предоставляется в пределах цены объекта долевого строительства квартиры, указанной в договоре на строительство квартиры.

Подтверждающие документы:

- копия договора о строительстве квартиры (договора создания объекта долевого строительства);

- оригиналы и копии платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя) - при оплате расходов на строительство квартиры путем безналичного расчета;

- оригиналы и копии квитанций к приходным кассовым ордерам - при оплате расходов на строительство квартиры путем наличного расчета

Строительство квар­тиры в составе жи­лищно-строительного кооператива или жи­лищного кооператива

Вычет предоставляется в сумме фактически уплаченных плательщиком паевых взносов в пределах стоимости строительства квартиры, указанной в договоре о строительстве, заключенном с потребительским кооперативом (ЖСК или ЖК).

Подтверждающие документы:

- выписка (ее копия) из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав ЖСК;

- копия договора о строительстве квартиры.

При строительстве квартиры в составе ЖСК без заключения договора на строительство - справка (либо ее копия) о стоимости строительства квартиры, выдаваемой такими кооперативами;

- оригиналы и копии платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя) - при оплате расходов на строительство квартиры путем безналичного расчета;

- оригиналы и копии квитанций к приходным кассовым ордерам - при оплате расходов на строительство квартиры путем наличного расчета

Строительство без привлечения застрой­щика или подрядчика

При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу).

При этом сумма расходов, понесенных физическим лицом на приобретение земельного участка, имущественному налоговому вычету не подлежит, так как такие расходы не относятся к расходам на строительство жилого дома, а связаны с приобретением только земельного участка.

Подтверждающие документы:

- копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственный акт на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договор аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;

- копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

- документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг).

В качестве таких документов могут быть квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы

Важно! Имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на строительство одноквартирного жилого дома, предоставляется только после получения плательщиком свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома

Внутренняя отделка одноквартирного жи­лого дома или квар­тиры

Имущественный налоговый вычет на сумму расходов, связанных с внутренней отделкой, может быть применен в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых физические лица отказались в установленном законодательством порядке.

Важно! Если договором предусмотрено строительство жилья без внутренней отделки, расходы на нее к вычету не принимаются.

Подтверждающие документы:

- копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

- документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг).

В качестве таких документов могут быть квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы

Справочно: к расходам, связанным с внутренней отделкой, относят только расходы на работы (в т.ч. расходы на приобретение материалов), связанные с такой отделкой (оклейкой обоями, окраской, облицовкой) одноквартирного жилого дома или квартиры, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит

Реконструкция одно­квартирного жилого дома или квартиры

Имущественный налоговый вычет на сумму расходов, связанных с реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры, может быть применен:

- если реконструкция осуществлялась по договору строительного подряда одноквартирного жилого дома или квартиры;

- если в результате такой реконструкции физические лица  утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий.

Важно! Вычет предоставляется после завершения реконструкции.

Подтверждающие документы:

- решение (его копия) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры;

- копия договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры;

- документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг): квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы

Приобретение жилья

Покупка квартиры или одноквартирного жи­лого дома

При приобретении физическим лицом, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, одноквартирного жилого дома или квартиры имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах расходов, понесенных физическим лицом на приобретение жилья.

Важно! В состав расходов включаются также расходы в виде оплаты риэлтерских услуг, связанных с приобретением этого жилого дома или квартиры.

Подтверждающие документы:

 - копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на одноквартирный жилой дом, квартиру;

- договор купли-продажи одноквартирного жилого дома, квартиры;

- документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры;

- оригиналы и копии платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца - при оплате стоимости приобретенной квартиры или одноквартирного жилого дома путем безналичного расчета

Справочно: имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры предоставляется после государственной регистрации права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру

Приватизация квар­тиры

Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры может быть применен:

- в случае, когда приватизация осуществляется на возмездной основе (плательщик несет расходы на общих основаниях) на суммы понесенных им расходов;

- при условии, что на момент приватизации жилья плательщик состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Важно! При приватизации квартиры с использованием чеков «Жилье» право на получение вычета в размере суммы индексации этих чеков отсутствует, так как плательщик не производит расходы, связанные с приобретением жилья.

 Подтверждающие документы:

- договор купли-продажи квартиры;

-документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры