В семье появился студент: 8 примеров предоставления вычетов по подоходному налогу

О чем пойдет речь в статье:

Социальный налоговый вычет
Стандартный налоговый вычет

С началом нового учебного года работники, оплатившие обучение своих детей, обращаются за предоставлением социального вычета при исчислении подоходного налога. В статье рассматриваются различные ситуации, связанные с обучением в учебных заведениях.

Социальный налоговый вычет

Налоговое законодательство предусматривает предоставление стандартных и социальных налоговых вычетов работникам - родителям обучающихся детей.

При определении размера налоговой базы для исчисления подоходного налога плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК). Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства. К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруг (ст. 195 НК).

Важно! Право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы.

Пример 1. Предоставление социального вычета отцу, оплачивающему получение образования на заочном отделении

Ребенок платно обучается на заочном отделении в учреждении образования Республики Беларусь, получает первое высшее образование. Обучение ребенка оплачивает отец.

Поскольку ребенок обучается в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование, отец имеет право применить социальный налоговый вычет на сумму понесенных им расходов по оплате обучения своего ребенка. Предоставление социального вычета не зависит от формы обучения.

Пример 2. Предоставление социального вычета работнику, если ребенок учится в иностранном учебном заведении

Совершеннолетний сын работника организации поступил в российский университет, где на дневной форме обучения будет получать первое высшее образование. Работник организации представил документы, подтверждающие оплату обучения.

Социальный вычет не предоставляется, поскольку обязательным условием предоставления данного вычета является получение студентом образования в учреждении образования Республики Беларусь.

Пример 3. Предоставление социального вычета работнику, ранее уже получавшему социальный вычет

Работник организации представил в бухгалтерию документы, подтверждающие оплату за обучение сына в высшем учебном заведении, где сын работника получает первое высшее образование. Ранее работнику предоставлялся социальный вычет на этого ребенка при получении им первого среднего специального образования.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Поэтому плательщик имеет право на получение социального налогового вычета на обучение при получении каждого первого уровня образования (первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического), следовательно, социальный налоговый вычет может быть предоставлен.

Пример 4. Предоставление социального вычета при получении второго высшего образования

Работник организации (основное место работы) обратился с заявлением о выделении ему займа для оплаты стоимости обучения его сына для получения второго высшего образования. Первое высшее образование сын работника получил в учреждении образования за счет средств бюджета.

При получении второго высшего образования социальный налоговый вычет не предоставляется (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).

Пример 5. Предоставление социального вычета не по месту основной работы

Работник организации (внешний совместитель) обратился с заявлением о выделении ему займа для оплаты стоимости обучения его сына для получения первого высшего образования.

Стандартный налоговый вычет

При определении размера налоговой базы для исчисления подоходного налога плательщик имеет право применить стандартные налоговые вычеты в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца, при этом иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей (п. 1 ст. 209 НК).

Пример 6. Предоставление стандартного вычета работнику, если ребенок обучается в иностранном учебном заведении

Совершеннолетний сын работника организации (для работника эта организация является местом основной работы) поступил в российский университет, где на дневной форме обучения будет получать первое высшее образование.

Статья 209 НК не устанавливает зависимость предоставления стандартного вычета от места нахождения учебного заведения, в котором ребенок получает первое высшее образование. Таким образом, организация вправе предоставить работнику стандартный вычет при представлении работником соответствующих документов, которые поименованы в абз. 4 п. 3 ст. 209 НК, - справки (ее копии) о том, что лицо старше 18 лет является обучающимся и получает в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование.

Пример 7. Предоставление стандартного вычета работнику, имеющему двоих детей

Работник имеет двоих детей, одному из которых исполнилось 5 лет, второму – 19 лет (он обучается в учебном заведении и получает первое высшее образование в дневной форме обучения).

Родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 61 руб. на каждого ребенка в месяц (п. 1 ст. 209 НК). В рассматриваемой ситуации работник не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 122 руб., так как он имеет только одного ребенка в возрасте до 18 лет. В связи с этим налоговый агент может предоставить стандартный налоговый вычет в размере 64 руб.:

32 руб. - на ребенка в возрасте 5 лет;

32 руб. - на ребенка старше 18 лет, получающего первое высшее образование при дневной форме обучения.

Пример 8. Предоставление стандартного вычета работнику, сын которого находится в академическом отпуске

Работник имеет сына 20 лет, который обучается в учреждении образования Республики Беларусь в дневной форме и получает первое высшее образование. На основании представленных работником соответствующих документов при исчислении подоходного налога с доходов наниматель в 2019 г. предоставлял работнику стандартный налоговый вычет в размере 32 руб. в месяц. Сын работника оформил в учреждении образования с 1 сентября 2019 г. академический отпуск сроком на 1 год.

Академический отпуск предоставляется обучающемуся по медицинским показаниям, в связи с призывом на службу в резерве или по иным уважительным причинам. Продолжительность академических отпусков, предоставляемых обучающемуся в период освоения содержания соответствующей образовательной программы, не должна превышать 1 года (п. 2 ст. 49 Кодекса Республики Беларусь об образовании). Поскольку на период предоставления академического отпуска сын работника организации продолжает оставаться обучающимся, его родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на него как на иждивенца.

Вместе с этим читают:

>> Проверь себя: Все ли вы знаете о детских пособиях в 2019 году?

Татьяна Ковязина, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»