20 апреля 2018 г. – последний день представления деклараций по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (далее – декларация) – годовой и за I квартал 2018 г.
Форма декларации утверждена постановлением МНС № 42 и содержится в приложении 11 к этому постановлению, порядок ее заполнения – в гл. 11 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС № 42.
МНС разъяснило порядок отражения для целей налогообложения прибыли расходов, подлежащих возмещению, а также сумм возмещения как у получателя, так и у стороны, которая осуществляет возмещение расходов своему контрагенту по договорам комиссии, поручения, аренды и т.д. (письмо от 23.03.2018 № 2-2-10/00541, далее – Письмо о возмещаемых расходах).
Нередко белорусские организации, осуществляющие международные автомобильные перевозки, пользуются услугами нерезидентов: берут у них в аренду или финансовый лизинг транспортные средства.
В результате у белорусских организаций возникают обязанности по удержанию налога на доходы с доходов, полученных нерезидентами.
При расторжении трудового договора работник имеет право на выходное пособие. Давайте рассмотрим случаи и порядок освобождения таких пособий от уплаты подоходного налога.
По окончании года организации получают дивиденды от белорусских и зарубежных партнеров. Давайте разберемся, как их учесть в бухгалтерском и налоговом учете, а также на какие нюансы бухгалтеру обязательно надо обратить внимание.
Бухгалтерский учет
Полученные организацией дивиденды – это доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, которые:
– включают в состав доходов по инвестиционной деятельности;
– признают в бухучете в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате (пп. 14, 24 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102);
– отражают на субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).
Ситуация. Заполнение налоговой декларации при переносе убытков
Организация в течение 2017 г. льготами по налогу на прибыль не пользовалась и поэтому не заполняла приложение к налоговой декларации по налогу на прибыль. По итогам 2017 г. организация приняла решение перенести на уменьшение прибыли убытки прошлых лет.
От подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, возмещающих работникам расходы, связанные с выполнением ими служебных командировок (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Областные (Минский городской) Советы депутатов вправе включать здания (сооружения) и земельные участки в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (далее – Перечень). В таких случаях налог на недвижимость и земельный налог уплачиваются в 10-кратном размере.
По мнению законодателей, это должно стимулировать организации эффективно использовать имеющееся имущество. Однако на практике возникают ситуации, когда такие решения принимаются по формальному признаку и организации планируют их обжаловать.
(Комментарий к подп. 1.1 п. 1 ст. 186 Налогового кодекса Республики Беларусь)
Организация, применяющая льготу по налогу на недвижимость, освобождена от уплаты налога на недвижимость и соответственно от представления декларации по этому налогу в период действия льготы.
Однако, как свидетельствует практика налоговых проверок, организации часто допускают ошибки при определении начала периода действия льготы. А это влечет негативные последствия для плательщика, сопряженные с уплатой административных штрафов и пени.
Давайте на примере одной из льгот разберем ошибку, которую нередко допускают определенные организации.
(Комментарий к подп. 1.3 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса и постановлению Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 25.07.2014 № 70)
Освобождение от подоходного налога предусмотрено для компенсаций, выплачиваемых организациями:
– за подвижной и разъездной характер работы;
– производство работ вахтовым методом;
– постоянную работу в пути;
.jpg)
