Нарушения, которые нашел ФСЗН: страховые взносы и взносы на ППС

Органы ФСЗН на своем сайте разместили информацию о нарушениях, выявленных в организациях в 1-м полугодии 2024 г. в порядке начисления обязательных страховых взносов (далее – взносы) и взносов на профессиональное пенсионное страхование (далее – взносы на ППС). Расскажем о них подробнее.

Нарушения при начислении обязательных страховых взносов

Нарушения, выявленные органами ФСЗН в порядке начисления взносов, систематизированы в табл. 1.

Таблица 1

Суть нарушения		Что нарушено
Не начислены взносы на следующие выплаты:
На часть выплат, произведенных работникам, в результате неверного ограничения 5-кратной величиной средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы		Пункт 1 ст. 4 Закона № 118-З, п. 13 Перечня № 115
На выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной помощи от работодателя по основному месту работы, – в размере, превышающем предусмотренный в абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК (3 151 руб.) в течение календарного года
На сумму вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, создание объектов интеллектуальной собственности
На сумму компенсации расходов по найму жилья
Документы: Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З); Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной зашиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115); Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)
Излишне начислены взносы:
На суммы пенсионного страхования в размере 28 % на суммы выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами II группы	Пункт 1 ст. 12 Закона № 118-З
На суммы пособий по временной нетрудоспособности, назначенных и выплаченных работнику из средств государственного социального страхования	Пункт 1 ст. 4 Закона № 118-З, п. 1 Перечня № 115
На суммы материальной помощи в связи с юбилейными датами, вступлением в брак, рождением ребенка, достижением пенсионного возраста, продолжительной болезнью, трудным материальным положением, выплаченной в течение календарного года: – по основному месту работы в размере, не превышающем размер, предусмотренный в абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК (3 151 руб.); – при работе по внешнему совместительству, на сумму материальной помощи, выплаченной в размере, не превышающем размер помощи, предусмотренный в абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 НК (208 руб.)	Пункт 1 ст. 4 Закона № 118-З, п. 13 Перечня № 115
На суммы минимального гарантированного размера выходного пособия при прекращении (расторжении) трудового договора	Пункт 1 ст. 4 Закона № 118-З, подп. 7.1 п. 7 Перечня № 115
На суммы выплат, начисленные за участие в республиканском субботнике и перечисленные работодателем в порядке, установленном законодательством	Пункт 1 ст. 4 Закона № 118-З, п. 16 Перечня № 115
На суммы призов победителям районных соревнований	Пункт 1 ст. 4 Закона № 118-З, п. 17 Перечня № 115

Нарушения при начислении взносов на ППС

Нарушения, выявленные органами ФСЗН в порядке начисления взносов на ППС, систематизированы в табл. 2.

Таблица 2

Суть нарушения	Что нарушено
Не начислены взносы на ППС на следующие выплаты:
На суммы выплат, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда для целей профессионального пенсионного страхования (далее – Перечень для целей ППС)	Пункт 2 ст. 4 Закона № 118-З
На сумму доплаты за вредные условия труда
На сумму компенсации за неиспользуемый трудовой отпуск
Излишне начислены взносы на ППС:
За период занятости на рабочем месте, не включенном в Перечень для целей ППС	Пункт 2 ст. 4 Закона № 118-З
На суммы выплат за дни трудового отпуска, который следовал за периодом незанятости в особых условиях труда
При невыполнении критериев оценки условий труда	Пункт 2 ст. 4 Закона № 118-З, подп. 24.2 п. 24 Положения № 1490
Документ: Положение о критериях оценки условий труда для отдельных категорий работников и (или) особенностей (видов) выполняемых работ для целей профессионального пенсионного страхования и порядке их применения, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.10.2008 № 1490 (далее – Положение № 1490)

Нарушения порядка уплаты взносов и взносов на ППС

Выявленные нарушения в порядке уплаты взносов и взносов на ППС систематизированы в табл. 3.

Таблица 3

Суть нарушения	Что нарушено
Допущена неполная уплата в установленный срок взносов и взносов на ППС в ситуации, когда указанные взносы уплачены в полном объеме позднее дня выплаты заработной платы	Пункт 1 ст. 8 Закона № 118-З
При совпадении сроков уплаты взносов с выходными/праздничными днями уплата взносов производилась на следующий за ним рабочий день	Пункт 5 ст. 8 Закона № 118-З
Сумма взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, меньше суммы этих взносов, исчисленных из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы	Пункт 1 ст. 9 Закона № 118-З

Как накажут должностное лицо за неуплату/неполную уплату взносов и взносов на ППС

За неуплату или неполную уплату в установленный срок взносов, взносов на ППС на сумму более 20 базовых величин (далее – БВ), совершенные должностным или иным уполномоченным лицом плательщика из числа организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений), налагается штраф на должностное лицо в размере от 2 до 20 БВ (ст. 12.15 КоАП).

Документ: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Примечание. Не являются административным правонарушением неуплата или неполная уплата в установленный срок взносов или взносов на ППС, если они уплачены в полном объеме не позднее дня выплаты заработной платы.

Ситуация 1

Несвоевременно уплаченный штраф увеличат на 2 БВ

В отношении главного бухгалтера ООО «Р» органом ФСЗН 10 сентября вынесено постановление о наложении административного взыскания по ст. 12.15 КоАП за неуплату обязательных страховых взносов в установленный срок в порядке, определенном ч. 1 ст. 10.3 ПИКоАП, в размере 2 БВ. Штраф уплачен главным бухгалтером 15 октября.

Могут ли применить к бухгалтеру дополнительные санкции из-за того, что штраф уплачен не сразу?

Да, примененный размер штрафа увеличат на 2 БВ.

При наложении штрафа на физическое лицо в порядке, установленном ст. 10.3 ПИКоАП (т.е. когда физическое лицо признало себя виновным в совершении административного правонарушения и выразило согласие на наложение административного взыскания), применяется нижний предел штрафа, предусмотренный за совершенное правонарушение. В случае неуплаты такого штрафа в установленные сроки примененный размер штрафа увеличивается на 2 БВ (ч. 6 ст. 6.4 КоАП).

Документ: Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – ПИКоАП).

Штраф необходимо уплатить в течение 1 месяца со дня вступления в законную силу постановления (ч. 1 ст. 17.2 ПИКоАП).

Справочно: в случае обжалования такого постановления штраф надо уплатить не позднее 1 месяца со дня уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения.

Так как в данной ситуации главный бухгалтер нарушил срок уплаты штрафа, примененный размер штрафа увеличат на 2 БВ (ч. 6 ст. 6.4 КоАП).

Ситуация 2

Кого привлекут к ответственности за нарушения, если работник, совершивший их, уволен

В ходе проверки организации установлены нарушения в порядке исчисления взносов, а также неполная их уплата. Согласно должностной инструкции за уплату обязательных страховых взносов в организации отвечает главный бухгалтер. Все нарушения найдены только за период, в котором работал уволившийся на момент начала проверки главный бухгалтер.

В отношении кого будет применена административная ответственность по результатам проверки?

В отношении бывшего главного бухгалтера, если для этого отсутствуют предусмотренные законодательством препятствия (не истек срок давности привлечения к ответственности и т.д.).

Прекращение трудовых отношений с главным бухгалтером не является причиной освобождения его от административной ответственности, поскольку не является обстоятельством, исключающим административный процесс (ст. 9.6 ПИКоАП).

Административное взыскание за неуплату обязательных страховых взносов по ст. 12.15 КоАП может быть наложено на виновное должностное лицо организации не позднее 3 лет со дня совершения административного правонарушения и 6 месяцев со дня его обнаружения (п. 2 ч. 1 ст. 7.6 КоАП).

Редакция рекомендует:

Екатерина Бородина, экономист