Перечисление денег в фонд инновационного развития и льгота по налогу на прибыль

Государственный комитет по науке и технологиям и МНС разъяснили технопаркам, формирующим фонд инновационного развития, и резидентам технопарков вопросы применения льготы по налогу на прибыль, а также случаи перерасчета этой льготы в декларации (расчете) по налогу на прибыль для белорусских организаций.

Письмо ГКНТ и МНС от 26.04.2024 № 05-12/1484 / 2-2-13/01227 «О фондах инновационного развития»

Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам по вопросам формирования фондов инновационного развития (далее – ФИР) научно-технологическими парками (далее – технопарки) разъясняют следующее.

Согласно части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 3 января 2007 г. № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры» (далее – Указ № 1) технопарки вправе формировать ФИР.

В соответствии с частью четвертой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 1 ФИР формируются, в частности, за счет отчислений технопарков и их резидентов.

Частью пятой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 1 установлено, что технопарки и их резиденты – юридические лица, являющиеся плательщиками налога на прибыль, производят отчисления в ФИР в размере 5 процентов от валовой прибыли, признаваемой объектом налогообложения налогом на прибыль за отчетный год, не позднее 22 марта года, следующего за отчетным.

Указанные отчисления производятся от валовой прибыли, полученной с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2027 г. (часть шестая подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 1).

Согласно абзацам седьмому – девятому части четвертой пункта 26 Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры, утвержденного Указом № 1, существенным условием договора об инновационной деятельности, заключаемого между технопарком и его резидентом, является обязанность резидента технопарка – юридического лица:

отчислять средства в ФИР, формируемый технопарком в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 Указа № 1;

представлять в технопарк информацию, подтверждающую корректность отчислений резидентом средств в указанный фонд.

Указом № 1 установлен конечный срок, до которого технопарки и резиденты технопарка, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны исполнить свою обязанность по перечислению отчислений в ФИР (не позднее 22 марта следующего года), и не установлено ограничений в отношении периодичности осуществления таких отчислений в течение отчетного года. Периодичность отчислений в ФИР для резидентов технопарков может устанавливаться договором об инновационной деятельности, заключаемым между технопарком и его резидентом.

Подпунктом 2.1 пункта 2 Указа № 1 предусмотрено, что технопарки и их резиденты освобождаются от уплаты налога на прибыль, исчисленной за отчетный (налоговый) период, в размере суммы денежных средств (за исключением суммы пеней, подлежащих уплате в ФИР в случае несвоевременного перечисления отчислений в ФИР (далее – пени), фактически перечисленной ими в этом отчетном (налоговом) периоде в формируемый научно-технологическим парком ФИР, но не более 50 процентов от суммы налога на прибыль, исчисленного за такой отчетный (налоговый) период.

С учетом изложенного для применения льготы по налогу на прибыль, установленной подпунктом 2.1 пункта 2 Указа № 1, необходимо наличие в налоговом периоде фактического осуществления технопарком и резидентом технопарка отчислений в ФИР.

Принимая во внимание то, что отчисления в ФИР технопарками и резидентами технопарков могут производиться по факту получения валовой прибыли в течение налогового периода, установленная подпунктом 2.1 пункта 2 Указа № 1 льгота подлежит применению в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведено фактическое перечисление денежных средств в ФИР.

При этом освобождение от уплаты налога на прибыль применяется в сумме денежных средств, фактически перечисленных в ФИР в течение налогового периода (за исключением пеней), но не превышающей 5 процентов от валовой прибыли, определенной нарастающим итогом с начала года по отчетный квартал (включительно) и не превышающей 50 процентов суммы налога на прибыль, исчисленной за этот же период.

Сумма налога на прибыль, от уплаты которого технопарки и резиденты технопарков освобождены, определенная в порядке, указанном выше, подлежит отражению по строке 18.1 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль для белорусских организаций (далее – декларация).

Для организаций, применяющих льготу, установленную подпунктом 2.1 пункта 2 Указа № 1, необходимо производить перерасчет суммы налога на прибыль, от уплаты которого они освобождены, в каждом отчетном периоде нарастающим итогом с начала года с целью соблюдения требований, указанных выше.

Так, например, в случае, если сумма денежных средств, перечисленных технопарком или резидентом технопарка в прошедших отчетных периодах в ФИР, превысит 5 процентов от валовой прибыли, определенной нарастающим итогом с начала года по отчетный квартал (включительно) или 50 процентов суммы налога на прибыль, исчисленной за этот же период, организациям необходимо произвести перерасчет льготы, в декларации, представляемой за тот отчетный период, в котором возникло такое превышение.