Приобретение оборудования у физического лица – резидента Республики Беларусь: документальное оформление и бухгалтерский учет

Иногда у организаций возникает необходимость  приобретения объекта основных средств у физического лица,  не осуществляющего предпринимательскую деятельность и не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель.

Рассмотрим порядок документального оформления и бухгалтерского учета такой хозяйственной операции.

Документальное оформление

Приобретение оборудования у физического лица оформляется договором купли-продажи, в котором определяются цена приобретения, срок и порядок расчетов (ст. 424 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее – ГК).

Во избежание спорных ситуаций целесообразно в договоре указать:

1) приобретается новое или бывшее в употреблении оборудование;

2) предоставляется ли  технический паспорт на оборудование.

Данные сведения в дальнейшем помогут решить вопрос с определением количества драгоценных металлов, определить срок полезного использования приобретаемого объекта;

3) указать факт использования или не использования в предпринимательской деятельности оборудования.

Данное условие необходимо для того, чтобы достоверно определить объект для удержания подоходного налога в соответствии с п. 44 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Справочно: объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются в т.ч. доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).

От подоходного налога освобождаются доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками – налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. К иному имуществу относится и оборудование. При этом к иному имуществу не относится ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности имущество в качестве основных средств (абз. 4 части первой п. 44 ст. 208 НК);

4) конкретизировать, за счет какой из сторон осуществляется доставка.

Право собственности на приобретаемое оборудование по договору купли-продажи возникает с момента его передачи, если иное не предусмотрено законодательством или договором (п. 1 ст. 224 ГК).

Отметим, что для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя организациями заполняются накладные ТТН-1 и ТН-2 (п. 1 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58). Однако данная норма может применяться только при приобретении оборудования у организаций или индивидуальных предпринимателей.

И все же факт получения имущества у физического лица также необходимо подтвердить документально. Как правило, в этом случае составляется акт приема-передачи в произвольной форме, но с указанием обязательных реквизитов, установленных для первичных учетных документов в Законе Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57 «О бухгалтерском учете и отчетности». Данный акт подписывается обеими сторонами сделки. Форма документа разрабатывается и утверждается в организации и является  приложением к учетной политике.

При этом следует помнить, что если приобретенное у физического лица имущество является для организации объектом основных средств, то ею в одностороннем порядке заполняется еще и акт о приеме-передаче основных средств, в котором отражаются сведения о приобретенном объекте (его индивидуальная характеристика, первоначальная стоимость, способ начисления амортизации и т.п.) (п. 9 Инструкции по учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26).

Форма акта о приеме-передаче основных средств и инструкция о порядке заполнения акта утверждены постановлением Минфина Республики Беларусь от 22.04.2011 № 23.

Данный документ является первичным учетным документом и обязателен к применению всеми организациями (п. 5 Перечня первичных учетных документов, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360).

Акт приема-передачи оборудования может быть оформлен по следующей форме.

АКТ

приема-передачи оборудования

г. Минск                                                          6 января 2021 г.

Организация ООО «Астрра», именуемая в дальнейшем Покупатель, в лице директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и Сидоров И.С.,  паспортные данные: серия, номер, место жительства, именуемый в дальнейшем Продавец, с другой стороны,  составили акт о нижеследующем.

1. Организация  принимает по договору от 05.01.2021 г. № 11 от Сидорова И.С. имущество в виде оборудования.

Вместе с  оборудованием переданы:

– технический паспорт;

– гарантийный талон.

2. Претензии по переданному оборудованию отсутствуют.

РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН:

Бухгалтерский учет

Приобретение оборудования у физического лица учитывается в том же порядке, как и при приобретении его у организации или ИП. Отличие составляет отсутствие входного НДС и ЭСЧФ.  Приобретение оборудования отражается следующими бухгалтерскими записями:

Ирина Красильщикова, консультант ООО «БелАудитАльянс»