Шпаргалка для бухгалтера: Оказание материальной помощи работнику для закупки овощей на зиму

Осенью многие организации оказывают материальную помощь своим работникам для закупки сезонных овощей. Законодательство не запрещает производить такие выплаты. Рассмотрим, как правильно оказать помощь, а также исчислить налоги.

Общие положения

Порядок и условия оказания материальной помощи целесообразно предусмотреть в локальных правовых актах организации. Это могут быть положение об оплате труда, положение об оказании материальной помощи, трудовой или коллективный договоры.

Материальная помощь может выплачиваться на различные цели, в т.ч. и на заготовку овощей на зиму. Такая помощь может оказываться не только штатным работникам, но и совместителям, работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (декретницам), а также пенсионерам (бывшим работникам).

Законодательством не регламентирован документальный порядок оформления выдаваемой материальной помощи на заготовку овощей. Поэтому организация, которая решила делать такие выплаты, должна самостоятельно разработать формы документов.

Как правило, матпомощь на овощи оказывается всем работникам организации, поэтому заявление им подавать не надо, руководителю достаточно издать приказ.

В качестве образца приведем примерную форму приказа:

Налогообложение

Материальная помощь является доходом работника, а для организации – расходом.

Важно не забыть исчислить «зарплатные» налоги: подоходный налог и отчисления в ФСЗН и Белгосстрах. Рассмотрим подробнее, как это сделать.

Подоходный налог

Материальная помощь на овощи не является вознаграждением за исполнение трудовых или иных обязанностей. Такой доход освобождается от подоходного налога:

– в размере, не превышающем 2 115,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода, если доход получен от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК); приложение 9

к Указу Президента Республики Беларусь 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503));

– в размере, не превышающем 140,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода, если доход получен от иных организаций и индивидуальных предпринимателей (абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 НК; приложение 9 к Указу № 503).

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах

Взносы в ФСЗН начисляются в общем порядке, если материальная помощь оказывается работающим гражданам (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Взносы в Белгосстрах начисляются в общем порядке, если матпомощь выплачивается в пользу застрахованных лиц (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297; далее – Положение № 1297).

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (часть третья п. 2 Положения № 1297).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, если материальная помощь выплачивается по основаниям Перечня № 115^*. Матпомощь на покупку овощей в этом документе не поименована, поэтому взносы исчисляем в общем порядке.

Ситуация 1. Материальная помощь на овощи внешним совместителям

Организация всем своим работникам, в т.ч. внешним совместителям, в октябре 2020 г. оказала материальную помощь на овощи в размере 170,00 руб.

Рассмотрим порядок исчисления налогов и взносов с суммы матпомощи, выплаченной внешним совместителям.

Подоходный налог. Поскольку организация для внешнего совместителя не является основным местом работы, то для подоходного налога можно применить льготу в размере 140,00 руб.

С суммы превышения исчисляется подоходный налог:

(170,00 – 140,00) × 13 % = 3,90 руб.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Эти взносы исчисляем в общем порядке:

– обязательные страховые взносы (34 %): 170,00 × 34 % = 57,80 руб.;

– обязательные страховые взносы, удержанные с суммы матпомощи (1 %): 170,00 × 1 % = 1,70 руб.;

– отчисления в Белгосстрах – 1,02 руб. (170,00 руб.× 0,6 % (условно)).

Ситуация 2. Материальная помощь на закупку овощей работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет

Работникам (организация является основным местом работы), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, в октябре 2020 г. организация оказала материальную помощь на овощи в размере 140,00 руб.

Подоходный налог. Подоходный налог не исчисляется, поскольку сумма матпомощи не превышает размер льготы – 2 115,00 руб.

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах. Взносы исчисляются в общем порядке:

– обязательные страховые взносы (34 %): 140,00 × 34 % = 47,60 руб.;

– обязательные страховые взносы, удержанные с суммы матпомощи (1 %): 140,00 × 1 % = 1,40 руб.;

– страховые взносы в Белгосстрах не начисляются.

Ситуация 3. Материальная помощь на закупку овощи пенсионеру (бывшему работнику)

Организация бывшим работникам (пенсионерам) в октябре 2020 г. оказала материальную помощь на закупку овощей в размере 200,00 руб.

Подоходный налог. Подоходный налог не исчисляется, поскольку сумма матпомощи не превышает размер льготы – 2 115,00 руб.

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, так как пенсионеры – бывшие работники не подлежат обязательному государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бухгалтерский учет матпомощи на овощи

____________

^* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Ольга Пичковская, экономист