В данном материале специалист ФСЗН разъясняет порядок и сроки уплаты страховых взносов коммерческими организациями.
Пример 1
Срок выплаты заработной платы в организации – 10-е число месяца. 10октября2020 г. пришлось на субботу. Заработная плата согласно законодательству выплачивается в пятницу 9октября.
Вправе ли организация перечислить отчисления из заработной платы в ФСЗН в понедельник, 12 октября?
Не вправе, уплата взносов в ФСЗН производится в пятницу, 9 октября.
При совпадении сроков уплаты взносов в ФСЗН с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, уплата данных взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п. 11 Положения*).Следовательно, уплата платежей в ФСЗН производится в пятницу, 9октября.
____________
*Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное УказомПрезидентаРеспублики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение).
Справочно: обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально, либо на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, а также физические лица, являющиеся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющие функции руководителей этих юридических лиц (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»).
Объектом для начисления взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
Обоснование: плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают взносы в ФСЗН не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, за исключением случаев, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим.
В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы в ФСЗН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (п. 4 Положения).
Справочно: плательщики при получении (перечислении) денежных средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление взносов в подлежащей уплате сумме независимо от наличия денежных средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют (п. 12 Положения).
Пример 2
В отчете формы 4-фонд, представленном ООО за январь – декабрь 2019 г., бухгалтером не была заполнена стр. 03 разд. I. Средняя численность работников составляет 25 человек. Согласно законодательству ООО имеет право уплачивать платежи в ФСЗН раз в квартал.
Обязана ли организация из-за ошибки в отчете уплачивать взносы и иные платежи в ФСЗН ежемесячно или возможна уплата платежей раз в квартал?
Организацияв 2020 г. должна была производить уплату взносов ежемесячно.
Поскольку ООО в отчете формы 4-фонд за 2019 г. не заполнило стр. 03 разд. I, а представление корректирующих (уточняющих) отчета формы 4-фонд законодательством не предусмотрено, уплата платежей в ФСЗН в 2020 г. указанной организацией должна была производиться ежемесячно.
Обоснование:плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно могут уплачивать взносы и иные платежи в ФСЗН не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 4 Положения).
Указанное право коммерческая организация подтверждает ежегодно, заполняя стр. 03 «Средняя численность работников» разд. I «Сведения о численности застрахованных работников» в форме ведомственной отчетности4-фонд«Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» за январь – декабрь.
Необходимо отметить, что право уплаты взносов не реже одного раза в квартал не является препятствием для добровольной уплаты таковых взносов ежемесячно.
Важно! В случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты указанных платежей данная категория плательщиков начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно в установленные законодательством сроки.
Пример 3
Предприятие уплачивает взносы ежемесячно. Установленный срок выплаты заработной платы за истекший месяц – 15-е число месяца, следующего за истекшим. Сумма взносов к уплате за сентябрь 2020 г. составила 1 632,08 руб. Заработная плата за сентябрь 2020г. выплачена своевременно – 15.10.2020. Обязательные страховые взносы уплачены 20.10.2020.
В данном случае в отношении организации будет применена административная ответственность по ст. 11.54 КоАП*.
______________
*Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП).
Предприятие уплатило в полном объеме взносы за сентябрь 2020г. позднее дня выплаты зарплаты. Сумма не уплаченных в установленный срок взносов в ФСЗН составила 1 632,08 руб., т.е. более 40 базовых величин (далее – БВ).
Справочно: БВ в 2020 г. составляла 27,0 руб.
Уполномоченным лицом ФСЗН составляются протоколы об административном правонарушении на юридическое лицо и должностное лицо.
Пример 4
Предприятие уплачивает взносы ежемесячно. Установленный срок выплаты заработной платы за истекший месяц – 15-е число месяца, следующего за истекшим.Заработная плата за сентябрь 2020г. выплачена несвоевременно – 24.10.2020. Обязательные страховые взносыуплачены не позднее дня выплаты заработной платы – 20.10.2020.
В данном случае административная ответственность по ст. 11.54 КоАПк организации не применяется.
На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка Республики Беларусь, действующей на дату уплаты взносов в бюджет фонда (п. 16 Положения).
Справочно:для плательщика, имеющего задолженность по платежам в ФСЗН, установлена обязанность по представлению сведений о его дебиторах. В случае отсутствия денежных средств на счетах, электронных денег в электронных кошельках плательщиков подлежащие уплате взносы и иные платежи в бюджет ФСЗН взыскиваются в бесспорном порядке со счетов, электронных кошельков их дебиторов, за исключением финансируемых из средств республиканского и местных бюджетов на основании бюджетной сметы.
Списание денежных средств, электронных денег производится по постановлению о бесспорном взыскании на основании представленного плательщиком заявления с указанием в нем дебитора, суммы, причитающейся по не исполненным им обязательствам на день подачи заявления в органы ФСЗН, и банковских реквизитов дебитора. При наличии судебного спора между плательщиком и его дебитором о сумме задолженности списание денежных средств со счетов, электронных денег с электронных кошельков дебитора не производится. Ответственность за достоверность сведений, указанных в заявлении, несет плательщик (п. 22 Положения).
Таким образом, двумя основными условиями, при которых дебиторская задолженность не взыскивается, являются:
– наличие судебного спора между плательщиком и дебитором;
– дебитор финансируется из средств республиканского и местного бюджетов на основании бюджетной сметы.
Обращаем внимание, что списание денежных средств со счетов дебитора производится только при наличии задолженности у плательщика взносов.
Обоснование:согласно ст. 11.54 «Неуплата или неполная уплата обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование» КоАП неуплата или неполная уплата в установленный срок взносов в бюджет фонда на сумму более 10 БВ влекут наложение штрафа в размере от 2 до 20БВ на виновное должностное лицо юридического лица, а на юридическое лицо – в размере 20 % от неуплаченной суммы указанных взносов.
Важно! Необходимо отметить, что не является административным правонарушением неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование, если указанные взносы уплачены в полном объеме не позднее дня выплаты заработной платы.
В приведенных примерах 3 и 4 будет начисляться пеня с 16-го по 20-е число месяца.
.jpg)
