Изменения в порядке налогообложения в 2023 году ремесленной деятельности и деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Вы узнаете:

• Изменения для ремесленников

• Изменения в сфере агроэкотуризма

Законом № 230-З внесены изменения и дополнения в НК.

Рассмотрим наиболее существенные изменения и дополнения, которые ожидают ремесленников и физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в 2023 г.

Документы:

Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 230-З);

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Изменения для ремесленников

С 1 января 2023 г. физическим лицам, осуществляющим ремесленную деятельность, предоставлено право уплачивать по своей деятельности налог на профессиональный доход (далее – НПД) либо сбор за осуществление ремесленной деятельности (далее – ремесленный сбор) (ст. 369, подп. 1.1 п. 1 ст. 380 НК; часть первая п. 9 ст. 5 Закона № 230-З).

Если физическое лицо в период с 1 января по 30 июня 2023 г. включительно выберет уплату ремесленного сбора, то ему необходимо:

·      представить уведомление о начале осуществления ремесленной деятельности, предусмотренное п. 2 ст. 370 НК;

·      произвести уплату ремесленного сбора за налоговый период до начала осуществления деятельности в таком налоговом периоде (часть первая п. 9 ст. 5 Закона № 230-З).

Если в период с 1 января по 30 июня 2023 г. включительно ремесленник захочет перейти на уплату НПД, то он прекращает уплату ремесленного сбора с месяца, следующего за месяцем, в котором проинформировал налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении данного налога в отношении ремесленной деятельности и об отказе от применения ремесленного сбора (часть первая п. 9 ст. 5 Закона № 230-З).

В случае перехода физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность, на применение НПД в отношении ремесленной деятельности излишне уплаченная сумма ремесленного сбора за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату в соответствии со ст. 66 НК (часть вторая п. 9 ст. 5 Закона № 230-З).

Справочно

Излишне уплаченная сумма сбора, подлежащая зачету или возврату, определяется налоговым органом исходя из уплаченной ставки сбора за календарный месяц, в котором осуществлен переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся НПД.

С 1 июля 2023 г. право осуществлять уплату ремесленного сбора может быть предоставлено ремесленникам только по решению местных исполнительных и распорядительных органов (ст. 369 НК).

В этой связи в целях создания привлекательных условий для ремесленников в части налогообложения Законом № 230-З предусматривается возможность смены режима налогообложения в течение календарного года. Из НК исключен п. 4 ст. 372 НК, согласно которому физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность и уплатившие за текущий налоговый период (его часть) сбор, обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный гл. 38 «Сбор за осуществление ремесленной деятельности» НК.

В свою очередь, возможность смены режима налогообложения влечет необходимость перерасчета сбора за каждый период применения налога на профессиональный доход. Для контроля за полнотой уплаты ремесленниками налоговых платежей осуществлен переход с ежегодной уплаты сбора на ежемесячную. Так, согласно п. 1 ст. 372 НК налоговым периодом сбора признается месяц.

Ставка ремесленного сбора с 1 января 2023 г. установлена в размере 6 руб. в календарный месяц (п. 2 ст. 371 НК).

Справочно

В соответствии с редакцией п. 2 ст. 3711 НК, действовавшей до 31.12.2022, ремесленный сбор уплачивался в размере 62 руб. за полный последующий календарный год не позднее 28 декабря текущего календарного года. Поэтому за 2023 г. ремесленникам необходимо было уплатить 62 руб. до 28.12.2022. Данная сумма будет зачтена в счет уплаты ежемесячного ремесленного сбора либо в счет НПД.

Согласно п. 2 ст. 372 НК уплата сбора будет производиться за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа этого месяца, а при принятии решения местным исполнительным и распорядительным органом – с месяца, следующего за месяцем принятия такого решения.

Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором:

·      прекращена ремесленная деятельность;

·      прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа.

В случае прекращения ремесленной деятельности до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.

Обратите внимание!

Если физическое лицо не планирует осуществлять ремесленную деятельность в 2023 г., то ему необходимо представить в налоговый орган письменное уведомление о прекращении деятельности или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме. При этом физическое лицо признается прекратившим ремесленную деятельность с даты получения налоговым органом уведомления о прекращении ремесленной деятельности.

Изменения в сфере агроэкотуризма

Аналогичные изменения запланированы для агроэкотуризма.

Справочно

Согласно п. 14 ст. 7 Закона № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» сбор за агроэкотуризм должен был утратить свое действие с 01.01.2023. Однако данная норма исключена Законом № 230-З.

Документ:

Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

С 1 января 2023 г. физические лиц, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, вправе уплачивать не только сбор за агроэкотуризм, но и НПД.

При этом в период с 1 января по 30 июня 2023 г. включительно выбор между двумя системами налогообложения производится физическими лицами без каких-либо ограничений, а с 1 июля 2023 г. право осуществлять уплату сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма может быть предоставлено таким лицам только по решению местных исполнительных и распорядительных органов.

С 1 января 2023 г. действует новая административная процедура (п. 17, абз. 2 части первой п. 23, п. 2 приложения 2 к Указу № 351).

Документ:

Указ Президента Республики Беларусь от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма» (далее – Указ № 351).

Порядок осуществления данной административной процедуры установлен Положением № 860.

Документ:

Положение о порядке осуществления райисполкомами административной процедуры по принятию решения об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.12.2022 № 860.

Кроме того, с 1 июля 2023 г. областные исполкомы уполномочены будут определять перечни населенных пунктов, где нельзя размещать агроэкоусадьбы. В случае включения населенного пункта в перечень субъект агроэкотуризма может продолжать оказывать услуги агроэкотуризма, но его деятельность должна соответствовать Указу № 351 (п. 14, абз. 3 части первой п. 23 Указа № 351).

Обратите внимание!

Перевод физических лиц на уплату сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма по решению местных исполнительных и распорядительных органов вместо уплаты НПД не допускается, если агроэкоусадьба располагается в населенном пункте, включенном областным исполнительным комитетом в перечень населенных пунктов, на территории которых размещение агроэкоусадеб не допускается, но при этом в такой агроэкоусадьбе в соответствии с законодательством может продолжаться осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

При отсутствии решения местных исполнительных и распорядительных органов с 1 июля 2023 г. нельзя будет применять порядок налогообложения, предусмотренный гл. 39 НК «Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма». Необходимо переходить на уплату НПД.

Справочно

Денежные средства, полученные физическими лицами от оказания в соответствии с законодательством услуг в сфере агроэкотуризма, при оказании которых первый день пребывания агроэкотуриста в агроэкоусадьбе приходится на июнь 2023 г., а последний день пребывания этого агроэкотуриста – на июль 2023 г., не учитываются при исчислении НПД.

Ставка сбора за агроэкотуризм проиндексирована, ее размер в 2023 г. составляет 37 руб. в месяц (в 2022 г. – 31 руб.) (п. 2 ст. 375 НК).

В части первой п. 10 ст. 5 Закона № 230-З уточняется, что ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, предусмотренная п. 2 ст. 375 НК, в редакции, вступившей в силу с 1 января 2023 г., применяется при уплате сбора, срок уплаты которого наступает после 31 января 2023 г., т.е. с февраля 2023 г. Сбор за январь 2023 г. исчисляется по ставке, действующей на 31.12.2022.

Согласно п. 1 ст. 377 НК уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения местным исполнительным и распорядительным органом.

Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором:

·      прекращена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

·      прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа.

В случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор