Штрафы в 2020 году

Важное в статье:

• Ответственность за неуплату, несвоевременную или неполную уплату налогов.
• Ответственность за невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанностей налогового агента.
• Когда административная ответственность в виде штрафа не применяется.
• Ответственность за нарушение сроков представления налоговых деклараций.

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели (ИП), а также налоговые агенты должны уплачивать налоги в сроки, установленные налоговым законодательством (подп. 1.2 п. 1 ст. 22, подп. 3.1 п. 3 ст. 23 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Ответственность за неуплату, несвоевременную или неполную уплату налогов

За неуплату, несвоевременную или неполную оплату налогов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Меры административной ответственности зависят от состава нарушения.

 Так, за неуплату или неполную уплату суммы налогов на юридическое лицо налагается штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не более 270 бел. руб. (10 БВ) (ч. 1 ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях; далее –  КоАП).

В случае если должностное лицо организации допустило неуплату или неполную уплату суммы налога по неосторожности и такое нарушение было выявлено в результате камеральной проверки, то на это должностное лицо налагается штраф в размере от 2 до 8 БВ (ч. 2 ст. 13.6 КоАП).

Отметим, что если должностное лицо организации умышленно допустило неуплату или неполную уплату суммы налога, то размер штрафа составит от 40 до 120 БВ. При повторном нарушении в течение года после предыдущего взыскания штраф составит от 100 до 200 БВ (ч. 7, 10 ст. 13.6 КоАП).

На ИП за несвоевременную или неполную уплату налогов налагается штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 2 БВ (ч. 1 ст. 13.6 КоАП).

Ответственность за невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанностей налогового агента

В ситуации, когда организация или ИП выступают в качестве налогового агента и несвоевременно или не в полном объеме выполняют обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, административная ответственность в виде штрафа применяется в следующих размерах (ч. 2 ст. 13.7 КоАП):

– для организации – 40 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 БВ при условии, что сумма неудержанного и (или) неперечисленной суммы налога более 270 бел. руб.;

– для ИП – 40 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 2 БВ при условии, что сумма неудержанного и (или) неперечисленной суммы налога более 108 бел. руб.

Отметим, что на должностное лицо организации или ИП за невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанностей налогового агента, совершенное по неосторожности, налагается штраф (ч. 3 ст. 13.7 КоАП):

· на должностное лицо организации – от 1 до 10 БВ, если сумма налога не более 10 БВ;

· на должностное лицо ИП – от 1 до 10 БВ.

Когда административная ответственность в виде штрафа не применяется

Административная ответственность в виде штрафа не применяется, если (ч. 2 примечания к ст. 13.6 КоАП, ч. 2-1 примечания ст. 13.6 КоАП):

1) налог не был уплачен из-за отсутствия денежных средств на текущих (расчетных) банковских счетах организации при условии, что платежное поручение на перечисление суммы налога в полном объеме своевременно направлено в банк;

2) до составления акта камеральной проверки организация подала уточненную декларацию и уплатила необходимую сумму налога или оплатила налог в полном объеме без подачи уточненной налоговой декларации;

3) по предписанию органа финансовых расследований КГК до назначения проверки в налоговый орган представлена уточненная декларация, и налог уплачен в полном объеме.

Ответственность за нарушение сроков представления налоговых деклараций

За нарушение сроков представления налоговых деклараций к организациям, ИП, а также к должностным лицам применяются меры ответственности (подп. 1.4.1 п. 1 ст. 22, подп. 3.3 п. 3 ст. 23, часть первая п. 2 ст. 40 НК).

Так, за нарушение срока представления декларации при просрочке не более 3 рабочих дней на должностное лицо организации налагается штраф в размере 1 БВ или выносится предупреждение. ИП в такой ситуации получает штраф в размере от 0,2 до 1 БВ или отделывается предупреждением (ч. 1 ст. 13.4 КоАП).

Если декларация подана с опозданием более чем на 3 рабочих дня, то на должностное лицо организации налагается штраф в размере 2 БВ с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки (максимум – 10 БВ). Для ИП штраф составит 10 % от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, но не менее 2 БВ (ч. 2 ст. 13.4 КоАП).

Если в течение 1 года после наложения административного взыскания произойдет повторное нарушение срока представления декларации, это повлечет за собой наложение штрафа (ч. 4 ст. 13.4 КоАП):

– на должностное лицо организации – 3 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 20 БВ;

– на ИП – 25 % от суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 3 БВ.

Вместе с этим читают:

• Когда организацию и ее должностных лиц могут привлечь к административной ответственности?

• Может ли плательщик избежать административной ответственности, если он не получил уведомление о представлении документов на проверку?

• Чем грозит плательщику неуплата или неполная уплата взносов на профессиональное пенсионное страхование?

• В КоАП закреплены новый состав административного правонарушения