К счету 57 могут быть открыты субсчета:
- 57-1 «Инкассированные денежные средства»;
- 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;
- 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».
На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитываются внесение наличных денежных средств в кассы банков, в т.ч. через инкассацию, или почтовые отделения и их зачисление на расчетные или иные счета организации (п. 43 Инструкции № 50).
Документ:
Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).
При организации инкассации и (или) перевозки ценностей кассово-инкассаторская организация обеспечивает сохранность инкассируемых наличных денежных средств и перевозимых ценностей и соблюдение требований законодательства в сфере организации кассовой работы, совершения банковских операций с драгоценными металлами, драгоценными камнями, операций продажи памятных банкнот, памятных и слитковых (инвестиционных) монет, законодательства, регулирующего оборот оружия и боеприпасов к нему на территории Республики Беларусь, а также устанавливает контроль над рисками, возникающими при инкассации и (или) перевозке ценностей (п. 2 Инструкции № 379).
<..>
Процедура инкассации денег
Чаще всего организации розничной торговли и общественного питания полученную от реализации товаров (продукции, услуг) наличную выручку сдают через работников службы инкассации банков.
<..>
Учет вознаграждения банку за инкассацию
За инкассацию выручки организация уплачивает кассово-инкассаторской организации вознаграждение.
Конкретный порядок и срок уплаты, а также размер вознаграждения указываются в договоре на инкассацию выручки.
<..>
Пример. Сдача выручки инкассаторам
В соответствии с заключенным с кассово-инкассаторской организацией договором на инкассацию организация розничной торговли сдает выручку инкассаторам. За оказание услуги по инкассации выручки она ежемесячно уплачивает кассово-инкассаторской организации вознаграждение в размере 0,2 % от всей суммы выручки, проинкассированной за месяц. Вознаграждение уплачивается в безналичном порядке в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В течение отчетного месяца организация сдала инкассаторам выручку на общую сумму 187 000 руб., которая была зачислена на расчетный счет. В установленный срок организация выплатила вознаграждение кассово-инкассаторской организации за оказание услуги по инкассации – 374 руб. (187 000 руб. × 0,2 %). Организации дополнительно выставлен НДС по ставке 20 % – 74,80 руб.
В бухучете организации производятся следующие записи (см. таблицу):
<..>
Наталья Литкова, экономист эксперт журнала «Главный Бухгалтер»
