Для отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с движением ценностей, не отвечающих критериям признания активов, которые в организации используются или хранятся, применяются забалансовые счета.
Забалансовый счет 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении имущества, принятого на ответственное хранение.
Имущество, принятое на ответственное хранение, учитывается на забалансовом счете 002 по стоимости, указанной в первичных учетных документах.
Важно! Стоимость запасов, переданных организацией на ответственное хранение, отражается на отдельных субсчетах счетов учета соответствующих запасов.
1. Типовая корреспонденция счетов
На забалансовых счетах учет ведется без применения двойной записи односторонними проводками. Эти счета не корреспондируют с другими балансовыми счетами (см. табл. 1).
<...>
2. Нормативное регулирование хозяйственных операций
При отражении хозяйственных операций, связанных с движением имущества, принятого на ответственное хранение, необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
1) Законом № 57-З.
2) Инструкцией № 50.
3) Инструкцией № 5.
4) Стандартом № 16.
<...>
3. Практические примеры отражения хозяйственных операций на счете 002
3.1. Учет возвратных материалов заказчиком при сносе объекта.
Возвратные материалы – это материальные ценности, полученные на объекте строительства в результате сноса, разборки, демонтажа, пригодные к повторному применению в неизменном виде, или после приведения в пригодное состояние, или после переработки (абз. 3 п. 3 Инструкции № 5).
Учет возвратных материалов заказчиком при сносе определен в гл. 7 Инструкции № 5 с учетом следующих особенностей:
<...>
3.2. Электронные проездные билеты: получение и возврат бесконтактных смарт-карт, полученных в пользование.
Залоговая стоимость бесконтактной смарт-карты (БСК) возвращается при предъявлении работоспособной и неповрежденной карты, а также карты, не имеющей видимых повреждений, но которая не работает по каким-либо причинам.
<...>
3.3. Учет некачественного товара, приобретенного для продажи.
Некачественный товар не может быть реализован. Его можно возвратить продавцу для замены на аналогичный качественный товар либо утилизировать по согласованию с продавцом. Такой товар не является активом. По мере принятия решения с продавцом по возврату либо по утилизации товара ненадлежащего качества необходимо отразить операции, связанные с прекращением признания этого товара активом, и учесть его на забалансовом счете 002 (часть первая п. 80 Инструкции № 50).
<...>
3.4. Учет товара у хранителя.
Договор хранения, предусматривающий обязанность хранителя принять вещь на хранение, должен быть заключен в письменной форме независимо от состава участников этого договора и стоимости вещи, передаваемой на хранение (части первая и вторая п. 1 ст. 777 ГК).
<...>
