Этот вопрос разъяснило МНС в письме от 12.11.2024 № 2-1-13/03203. Необходимость разъяснений вызвана тем, что с 1 июля 2024 г. в России изменился порядок взимания НДС при реализации товаров посредством электронных торговых площадок.
Что произошло? С 1 июля 2024 г. при реализации физлицам посредством электронных торговых площадок на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения товаров из государств – членов ЕАЭС местом реализации признается Россия, если в момент получения покупателем этот товар находится в России. А OZON как налоговый агент обязан исчислять и уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров белорусских продавцов физлицам.
Что делать белорусским организациям? На основании оферты, заключенной белорусским продавцом, OZON представляет информацию о стоимости реализованных товаров без учета НДС. Поэтому выручку от продажи товаров через электронную торговую площадку OZON в налоговой декларации по налогу на прибыль и налоговую базу НДС при реализации в стр. 91 налоговой декларации по НДС отражайте без включения НДС, исчисленного и уплаченного OZON в бюджет России. При этом такой НДС во внереализационные расходы, предусмотренные подп. 3.4 п. 3 ст. 175 НК [1], не включайте.
Справочно: в состав внереализационных расходов включаются налоги, сборы и другие обязательные платежи, удержанные и (или) уплаченные в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств по их законодательству, при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иного документа, подтверждающего уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных платежей в иностранном государстве. Исключение – налоги, сборы, в отношении которых белорусское законодательство и (или) международные договоры предусматривают устранение двойного налогообложения, а также налоги, сборы, включенные белорусской организацией в выручку (доход) по законодательству иностранного государства при исполнении ею обязательств плательщика иностранного государства в связи с осуществлением на его территории предпринимательской деятельности (часть первая подп. 3.4 п. 3 ст. 175 НК).
