Белорусский банк выдал кредит юридическому лицу – резиденту в белорусских рублях. Кредитополучатель допустил просрочку возврата кредита. На расчетном счете организации в белорусских рублях отсутствуют денежные средства, однако у нее есть иностранная валюта на текущем (расчетном) банковском счете. Условиями кредитного договора банку предоставлено право списать задолженность по кредиту платежным ордером с текущих (расчетных) банковских счетов в иностранной валюте.
Вправе ли банк списать иностранную валюту в счет погашения кредита с текущего (расчетного) банковского счета?
Вправе.
Банк вправе списать иностранную валюту с текущего (расчетного) банковского счета кредитополучателя, не нарушив норм валютного законодательства Республики Беларусь. Данный вывод основан на следующем.
Использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций – резидентами разрешено при проведении валютных операций между банком и субъектом валютных операций – резидентом (подп. 25.5 п. 25 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72; далее – Правила № 72).
При совершении банковских операций между банком и резидентом допустимо производить изменение денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте (п. 13 Правил № 72).
Справочно: расчетный документ – платежная инструкция инициатора банковского перевода в виде платежного поручения, платежного требования, платежного ордера (п. 2 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66; далее – Инструкция № 66). Платежный ордер применим при осуществлении банками перевода денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте от имени и за счет банка (инициатор – банк), от имени банка, но по поручению и за счет клиента, от имени и за счет клиентов (п. 69 Инструкции № 66).
Позиция Нацбанка в отношении возможности замены обязательств, выраженных в иностранной валюте, на обязательства в белорусских рублях подтверждена в письме от 10.06.2011 № 21-17/116 "О совершении валютно-обменных операций". В нем разъяснено, что к числу банковских операций, имеющих иную природу, чем валютно-обменные операции, относятся, по сути, схожие с ними: погашение кредитов, выданных в иностранной валюте, белорусскими рублями, возврат принятых депозитов в иностранной валюте белорусскими рублями и др.
В данной ситуации ограничения, установленные валютным законодательством, не применимы, так как здесь отсутствует валютно-обменная операция (Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112 (далее – Инструкция № 112), постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 11.08.2014 № 508 "О сделках купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке").
Белорусская организация – резидент заключила внешнеторговый договор с юридическим лицом – нерезидентом на поставку товара с использованием аккредитива. Резидент обратился в белорусский банк с целью открытия аккредитива в иностранной валюте.
Вправе ли банк списать с текущего (расчетного) банковского счета резидента в иностранной валюте своим платежным ордером иностранную валюту за открытие аккредитива? Вправе ли резидент приобрести иностранную валюту на торгах ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" для расчетов с банком по договору на открытие аккредитива?
Вправе.
В рассматриваемой ситуации банк может списать с текущего (расчетного) банковского счета резидента в иностранной валюте своим платежным ордером иностранную валюту за открытие аккредитива при условии, что такое право банка предусмотрено в договоре на открытие аккредитива. В обоснование данного вывода будем руководствоваться следующими нормативными документами.
Открытие аккредитива и последующее его исполнение относится к банковской операции (ст. 14 Банковского кодекса Республики Беларусь; далее – БК).
Расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием могут осуществляться как в наличной, так и безналичной форме. При этом расчеты в безналичной форме разрешено проводить в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо (ст. 231 БК).
При проведении между банком и субъектом валютных операций разрешено использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте (подп. 25.5 п. 25 Правил № 72).
Резидент вправе приобрести иностранную валюту на торгах ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" для расчетов с банком по договору на открытие аккредитива. Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с банком соответствующей гражданско-правовой сделки. Данная норма определена в подп. 20.5 п. 20 Инструкции № 112, который предусматривает, что субъект валютных операций – резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения следующих валютных операций: осуществление расчетов с банками по сделкам, предусматривающим получение кредита, открытие аккредитива, выдачу банковской гарантии, финансирование под уступку денежного требования (факторинга) в иностранной валюте, а также по договорам поручительства (гарантии), заключенным для обеспечения исполнения обязательств перед банком по указанным сделкам.
Резидент Республики Беларусь заключил импортный внешнеторговый договор на оказание услуг с юридическим лицом – нерезидентом. В договоре предусмотрена фраза: "Резидент обязан ежемесячно уплачивать нерезиденту вознаграждение в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) долларов США". Резидент обратился в банк Республики Беларусь с намерением произвести оплату по данному договору.
Вправе ли резидент осуществить платеж? Имеет ли право банк отказать в проведении данной валютной операции?
Платеж возможно осуществить.
В рассматриваемой ситуации валюта расчетов в договоре указана, поэтому резидент имеет право осуществить данный платеж и у банка нет оснований для отказа в проведении такой валютной операции. Обоснуем наш вывод.
При проведении валютной операции по внешнеэкономическому договору банк проверяет (кроме валютных операций, связанных с поступлением денежных средств) соответствие валюты расчета валютному законодательству (подп. 27.1 п. 27 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46; далее – Инструкция № 46).
В отдельных случаях банк может отказать в проведении валютных операций, перечень которых предусмотрен в п. 28 Инструкции № 46:
– непредставление клиентом в банк документов, необходимых для осуществления функций агента валютного контроля;
– несоответствие источника поступления (цели снятия наличной иностранной валюты) ни одному из источников (целей), предусмотренных актами валютного законодательства;
– неправомерное изменение валюты обязательств и т.д.
Юридическое лицо – резидент (лицензиат) заключило договор с юридическим лицом – нерезидентом (лицензиар), по которому лицензиар предоставляет лицензиату на срок действия договора за вознаграждение исключительную лицензию на использование на территории действия договора товарных знаков для обозначения производимых лицензиатом товаров и услуг. Резидент обратился в белорусский банк для совершения платежа нерезиденту.
Возможно ли осуществить данную валютную операцию и в каком порядке?
Возможно.
В данном случае имеет место валютная операция, связанная с движением капитала, осуществляемая в уведомительном порядке. При ее совершении как со стороны банка, так и со стороны резидента необходимо руководствоваться следующим.
Нормы Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее – Указ № 178) не распространяют свое действие на данную ситуацию. Этот законодательный акт касается правоотношений, связанных с использованием исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а не правоотношений, связанных с использованием средств индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг.
Справочно: внешнеторговый договор – договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг (подп. 1.1 п. 1 Указа № 178).
По лицензионному договору сторона, обладающая исключительным правом на использование результата интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации (лицензиар), предоставляет другой стороне (лицензиату) разрешение использовать соответствующий объект интеллектуальной собственности (ст. 985 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).
Результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг являются разными объектами интеллектуальной собственности, самостоятельными объектами гражданских прав.
Важно! К объектам интеллектуальной собственности относят:
– результаты интеллектуальной деятельности:
произведения науки, литературы и искусства;
исполнения, фонограммы и передачи организаций вещания;
изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
селекционные достижения;
топологии интегральных микросхем;
секреты производства (ноу-хау);
– средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг:
фирменные наименования;
товарные знаки и знаки обслуживания;
географические указания;
– другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (ст. 980 ГК).
Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Обязательные требования к совершению операций, связанных с движением капитала. Субъекты валютных операций (кроме банков) осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала:
– на основании разрешений Нацбанка – операции, указанные в п. 18 Правил № 72;
– без разрешений Нацбанка – операции, указанные в ст. 10 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле";
– в уведомительном порядке – операции, указанные в п. 20 Правил № 72.
Основания покупки валюты. Основанием для покупки иностранной валюты по валютным операциям по осуществлению расчетов с нерезидентами, связанных с движением капитала, проведение которых осуществляется без получения отдельного разрешения Нацбанка, является документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки. По валютным операциям, совершаемым вне рамок гражданско-правовых сделок, в качестве основания для покупки иностранной валюты представляются документы, служащие основанием для осуществления данных валютных операций. Субъект валютных операций – резидент, если иное не установлено актами валютного законодательства, вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь (подп. 20.11 п. 20 Инструкции № 112).
Запрещено проведение импортером платежа в пользу нерезидента со счета, открытого в банке Республики Беларусь, по операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг. Исключением из данной нормы является наличие у импортера разрешения Нацбанка (п. 1 постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь от 11.11.2008 № 165 "О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт"; далее – постановление № 165).
Важно! Ограничение в отношении проведения авансовых платежей по импорту, установленное постановлением № 165, не касается внешнеторговых операций, на которые не распространяет свое действие Указ № 178 (письмо Нацбанка Республики Беларусь от 22.01.2010 № 31-14/30 "О применении норм отдельных актов валютного законодательства"). Иными словами, если не применяется Указ № 178, то не применяется и постановление № 165.
С учетом изложенного по данному договору возможно проведение авансового платежа.
Белорусская организация – резидент заключила экспортный внешнеторговый договор с нерезидентом, предусмотрев условиями договора валюту платежа – белорусский рубль. Нерезидент изъявил желание осуществить расчеты по договору наличными денежными средствами.
Правомерно ли внесение нерезидентом наличных белорусских рублей в размере 90 базовых величин (далее – БВ) на счет резидента в банке? Каковы действия банка в данной ситуации?
Правомерно произвести расчет в размере 90 БВ.
В данной ситуации нерезидент имеет право внести на счет резидента в банке наличные белорусские рубли в размере 90 БВ в эквиваленте. Банк должен принять белорусские рубли и зачислить их на счет резидента.
Данный вывод обоснован следующим.
При проведении валютных операций между субъектами валютных операций – резидентом и нерезидентом разрешается использование белорусских рублей:
– в безналичном порядке – при проведении всех валютных операций;
– в наличной форме – в соответствии с белорусским законодательством (п. 23 Правил № 72).
Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями за товары (работы, услуги), а также по иным обязательственным правоотношениям следует осуществлять на территории Республики Беларусь в порядке и размерах, установленных Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).
На территории Республики Беларусь для юридических лиц, их обособленных подразделений (независимо от наличия текущего (расчетного) банковского счета) установлен предельно допустимый размер расчетов наличными денежными средствами с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, в т.ч. путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей. Данное ограничение составляет не более 100 БВ на протяжении одного дня (за исключением случаев, установленных законодательством). Количество юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми проводят расчеты наличными деньгами, в общей сумме не должно превышать предельно допустимого размера расчетов (п. 69 Инструкции № 107).
При обслуживании юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей банки отказывают им в осуществлении операций:
– при превышении суммы операций 100 БВ по каждому платежу;
– осуществлении расчетов наличными денежными средствами при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, табачным сырьем, табачными изделиями;
– осуществлении расчетов наличными денежными средствами, проводимых ликвидируемыми юридическими лицами, в отношении которых приняты решения о прекращении деятельности, юридическими лицами, в отношении которых открыто конкурсное производство, с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями.
Налоговым органом приостановлены операции по текущему (расчетному) банковскому счету юридического лица – резидента Республики Беларусь. Резидент обратился в банк за получением кредита.
Вправе ли банк выдать кредит при условии, что у резидента приостановлены операции по текущему банковскому счету?
Вправе.
Приостановление операций по счетам в банке осуществляют уполномоченные государственные органы (должностные лица) в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь (ст. 132 БК).
Справочно: приостановлением операций плательщика (иного обязанного лица) по счетам в банке по решению налогового или таможенного органа признается прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Банк, в котором плательщику (иному обязанному лицу) открыт счет, операции по которому приостановлены, не вправе открывать плательщику (иному обязанному лицу) иные счета при наличии в банке решения о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по счетам или информации о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по счетам, полученной из автоматизированной информационной системы, используемой при взаимодействии регистрирующих органов с уполномоченными органами и организациями, в т.ч. налоговыми и таможенными органами, банками (далее – АИС "Взаимодействие"). Иные банки не вправе открывать плательщику (иному обязанному лицу) счета при наличии у них полученной из АИС "Взаимодействие" информации о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по счетам в других банках (ст. 53 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Запрет на выдачу банком кредита установлен для кредитополучателя, имеющего просроченную задолженность по ранее выданным ему кредитам. Иных случаев безусловного отказа кредитное законодательство не устанавливает. Данное условие оговорено в п. 9 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.12.2003 № 226 (далее – Инструкция № 226).
Учет кредитной задолженности кредитополучателя осуществляется на счете банка-кредитодателя (п. 2 Инструкции № 226).
С учетом изложенного, поскольку счет по учету кредитной задолженности является счетом банка, а не кредитополучателя, банк вправе выдать кредит при условии приостановления операций по текущему (расчетному) банковскому счету резидента.
Окончание см.: Гл. бухгалтер. – 2015. – № 13. – С. 10–16.
