В ходе камеральной проверки налоговый орган проверяет правомерность применения ставок налога на доходы иностранных организаций в зависимости от вида дохода, а также правомерность применения льгот.
Если при проведении камеральной проверки плательщик не представит по требованию налогового органа документы, подтверждающие право на налоговые льготы, или если согласно представленным документам не будет подтверждено право на налоговую льготу, налоговый орган исчисляет подлежащие уплате суммы налогов, сборов (пошлин) без учета налоговых льгот, право на которые не подтверждено в установленном порядке (п. 4 ст. 70 Налогового кодекса; далее – НК).
Пример 1. Ставки налога по процентам кредита и штрафам
Белорусская организация в 2018 г. начисляет российскому банку ежемесячно проценты за предоставленный кредит. В марте 2018 г. однократно начислены доходы в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств. Белорусская организация выбрала дату начисления доходов в виде процентов как дату отражения в бухгалтерском учете обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по кредитам, займам. То есть декларации по этим доходам необходимо представлять в налоговый орган ежемесячно.
Что будет служить объектом камеральной проверки в этом случае?
При камеральной проверке налоговый орган проверит правомерность применения ставок.
В приведенном случае организации необходимо применить следующие ставки налога на доходы:
15 % – по доходам в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров (подп. 1.7 п. 1 ст. 146 и ст. 149 НК);
10 % – по процентам за кредит (подп. 1.2.1 п. 1 ст. 146 и ст. 149 НК) |*|.
* Информация о льготе по налогу на доходы на проценты за пользование кредитами нерезидентов
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 12/2018.
