Федор Сергеевич!
С 26 января 2023 г. организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, должны представлять отчет об экспорте и импорте услуг по форме 12-вэс (услуги), утвержденной постановлением № 95* (далее – отчет 12-вэс (услуги)). Несмотря на то что новая форма отчета и правила по ее заполнению утверждены более года назад, у организаций – участников ВЭД по-прежнему возникают вопросы по порядку ее заполнения.
_____________
* Постановление Белстата от 14.10.2022 № 95 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги) «Отчет об экспорте и импорте услуг» и указаний по ее заполнению» (в редакции от 29.09.2023 № 112) (далее – постановление № 95).
С учетом того что за неправильное заполнение статотчетности предусмотрены значительные административные штрафы |*|, просим Вас разъяснить, на что организациям необходимо обращать особое внимание при заполнении отчета 12-вэс (услуги).
* Административная ответственность, применяемая к бухгалтеру в 2024 г.
Как организации определить, является ли она респондентом формы государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги)?
<…>
Каков стоимостный порог отражения данных в форме 12-вэс (услуги) и каковы его особенности?
<…>
По каким документам определяется момент отражения услуги в отчете 12-вэс (услуги)?
<…>
Белорусский университет заключил договор с конголезским медицинским учреждением о проведении для его работников обучающих курсов последипломного образования. Данным договором предусмотрено оформление акта об оказании услуг, который подписывается после завершения обучения. При этом счет выставлен белорусским учреждением образования резиденту Демократической Республики Конго предварительно – за месяц до окончания курсов.
Бухгалтер университета при составлении и представлении отчета 12-вэс (услуги) воспользовался нормой, определенной частью шестой п. 10 Указаний. Согласно этой норме данные об экспорте услуг в области образования отражаются в отчете по дате выписки счета, а при отсутствии счета либо даты на нем – по дате оплаты (без разбивки по месяцам).
Прав ли бухгалтер?
<…>
Согласно договору об оказании услуги белорусская организация (исполнитель) выполнила поручение нерезидента (заказчика). Между исполнителем и заказчиком подписан акт об оказании услуг.
В то же время заказчик не оплатил в установленный договором срок оказанные услуги, ссылаясь на финансовые проблемы.
Бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета 12-вэс (услуги), не представляет данный отчет, поскольку считает, что это необходимо сделать после того, как услуги будут оплачены заказчиком.
Правомерны ли действия бухгалтера в данной ситуации?
<…>
Белорусская организация:
– в конце декабря 2023 г. заключила договор с нерезидентом на оказание услуги;
– 30 декабря 2023 г. по условиям договора произвела нерезиденту предоплату в сумме 3 800 долл. США;
– 4 января 2024 г. подписала с нерезидентом акт об оказанных услугах на указанную сумму.
В бухгалтерском учете организации данная сумма отражена в белорусских рублях по курсу Нацбанка на день совершения предоплаты в размере 12 074,5 руб. (3 800 долл. × 3,1775). Бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета 12-вэс (услуги), отразил в отчете за декабрь 2023 г. в разд. II:
– в гр. 1 – 12 074,5 руб.;
– в гр. 2 – 3,8 тыс. долл. США.
Правильно ли поступил бухгалтер?
<…>
Каким образом определяется стоимость оказанной услуги для отражения в отчете 12-вэс (услуги)?
<…>
Бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета 12-вэс (услуги), определяя факт наличия оказанной услуги нерезиденту, руководствуется только юридическим адресом (местонахождением) контрагента в иностранном государстве.
Какие ошибки при этом может совершить респондент?
<…>
Бухгалтер организации работает удаленно. При составлении отчета 12-вэс (услуги) она руководствовалась только актами оказанных услуг, поскольку не имела доступа к договорам с нерезидентами.
Достаточно ли только актов для составления отчета 12-вэс (услуги)?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 19/2024.
