При возврате товара (продукции) продавец уменьшает выручку от ее реализации, корректирует налоги, исчисленные при реализации, и себестоимость реализованной продукции. В налоговом и бухгалтерском учете корректировки делают в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат (часть первая п. 7 ст. 127 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Корректировки не производятся в случаях, предусмотренных частью второй п. 7 ст. 127 НК.
В связи с этим возникает необходимость корректировки НДС и в виде ЭСЧФ на Портале МНС. Для этого создается дополнительный ЭСЧФ.
Рассмотрим процесс создания дополнительного ЭСЧФ.
Предположим, белорусская организация – продавец получила от покупателя накладную на возврат товара. Дополнительный ЭСЧФ на сумму возврата в этом случае создает продавец.
При заполнении раздела «Общие сведения» в графе «тип ЭСЧФ» выбираем тип «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ» (если, например, товар отгружался по нескольким накладным, а возврат оформлен одной).
Далее заполняем номер создаваемого ЭСЧФ.
Справочно: номер ЭСЧФ состоит из 23 знаков:
9 знаков УНП (заполняется автоматически);
4 знака – год;
10 знаков – собственно номер ЭСЧФ.
Заполняем графу «Дата совершения операции», проставляя дату накладной на возврат товара.
Далее в разделе «Реквизиты поставщика» в графе «Статус поставщика» выбираем статус «Продавец».
В разделе «Реквизиты получателя» в графе «Статус получателя» выбираем – «Покупатель», заполняем его УНП. Программа автоматически выберет наименование и юридический адреc получателя согласно указанному УНП.
Под графами «Статус поставщика», «Статус получателя» необходимо пометить, если указанная сделка относится к сделкам:
– со взаимозависимыми лицами;
– с резидентами оффшорной зоны;
– по товарам из перечня, определяемого Правительством Республики Беларусь;
– совершаемым организацией (получатель), включенной в перечень крупных плательщиков.
В разделе «Условия поставки» указываем вид, номер и дату документа – накладной на возврат товара.
В разделе «Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам» по кнопке «Добавить» заполняем данные по товару согласно накладной на возврат товара отрицательными значениями.
По кнопке «Сохранить» будет автоматически заполнен раздел «Данные по товарам (работам, услугам)».
Дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму считается выставленным при условии, что он подписан двумя сторонами. Если продавец подписал и выставил дополнительный ЭСЧФ с отрицательной суммой корректировки стоимости объектов с учетом НДС и суммой НДС, а покупатель (получатель) не подписал его, то этот ЭСЧФ получит статус «На согласовании».
Поэтому скорректировать (уменьшить) у себя облагаемую НДС выручку и соответственно исчисленный НДС продавец имеет право только после того, как покупатель подпишет этот дополнительный ЭСЧФ на Портале МНС.
