1 (205). Арендатор возмещает арендодателю сверх суммы арендной платы сумму амортизационных отчислений по арендованному имуществу.
Следует ли отражать данное возмещение в электронном счете-фактуре (ЭСЧФ)?
Следует. Составляется дополнительный ЭСЧФ.
В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ |*|, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (п. 11 ст. 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
* Информация о порядке представления ЭСЧФ по НДС доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п. 18 ст. 98 НК.
При составлении дополнительного ЭСЧФ в связи с увеличением налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п. 18 ст. 98 НК плательщиком данный дополнительный ЭСЧФ направляется только на Портал без его выставления покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав. В таком случае ссылка на дату и номер ранее выставленного ЭСЧФ может не производиться. Исключение составляют случаи увеличения (уменьшения) налоговой базы НДС в соответствии с положениями части второй п. 6 и части второй п. 7 ст. 97 НК, однако они касаются возникновения так называемых суммовых разниц.
Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Поскольку возмещение суммы амортизационных отчислений производится сверх арендной платы и связано с ней, данная сумма увеличивает налоговую базу по НДС.
Следовательно, на сумму возмещения амортизационных отчислений должен быть выставлен на Портал дополнительный ЭСЧФ.
