Ситуация 1
Дети, состоящие в браке, имеют право на вычет
Работник в целях получения имущественного налогового вычета представил в марте 2019 г. в бухгалтерию организации (место основной работы) документы, подтверждающие несение им расходов на строительство квартиры. При этом договор на строительство квартиры заключен с матерью этого работника. Данный работник проживает вместе со своей супругой, матерью и отцом. Все указанные лица состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Вправе ли организация предоставить в данном случае указанному работнику имущественный налоговый вычет?
Вправе.
Организация вправе предоставить имущественный налоговый вычет данному работнику.
Обоснуем наш ответ.
Имущественный налоговый вычет предоставляется:
1) в сумме фактически произведенных расходов:
– на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
– погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на вышеуказанные цели (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК);
2) плательщику и членам его семьи – при условии, что они состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа).
К членам семьи плательщика относятся супруг (супруга) плательщика, их дети, иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.
Важно! С 1 января 2019 г. дети плательщика, состоящие в браке на момент осуществления расходов на строительство или приобретение жилья, имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК |*|.
Ситуация 2
Кто для получения вычета считается членом семьи?
Работник организации (место основной работы), состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в соответствии с заключенным с ним ЖСК договором осуществляет строительство квартиры. Помимо него на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий также состоят его супруга и сын.
В апреле 2019 г. в целях получения имущественного налогового вычета он представил в организацию документы о перечислении денежных средств на счета застройщика в счет оплаты расходов на строительство квартиры. При этом в документах, подтверждающих эти расходы, в качестве плательщика указаны Ф.И.О. брата данного работника. Брат не состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Вправе ли организация предоставить указанному работнику имущественный налоговый вычет?
Не вправе.
Организация не вправе предоставить данному работнику имущественный налоговый вычет, так как расходы на строительство квартиры должны быть понесены непосредственно лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Обоснуем наш ответ.
Право на имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, имеют состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (состоявшие на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа) плательщики и члены семьи плательщика.
Отметим, что для целей применения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, перечень граждан, относящихся к членам семьи плательщика, отличается от перечня лиц, которые признаются таковыми в соответствии с КоБС [2].
Так, согласно КоБС к членам семьи относятся лица, связанные между собой моральной и материальной общностью и поддержкой, ведением общего хозяйства, правами и обязанностями, вытекающими из брака, близкого родства, усыновления. При этом близким родством являются отношения, вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками (ст. 59 и 60 КоБС).
В подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК в качестве членов семьи указаны плательщик, супруг (супруга) плательщика, их дети, иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.
То есть для целей применения имущественного налогового вычета к членам семьи не относятся дед, бабка, внуки, дяди, тети.
В рассматриваемой ситуации расходы на строительство квартиры понесены братом плательщика, который не состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Следовательно, организация не вправе предоставить данному работнику имущественный налоговый вычет |*|.
* Порядок предоставления вычета за прошлые периоды по новому месту работы
Ситуация 3
Предоставление вычета при расторжении брака
Работник организации (место основной работы) в апреле 2019 г. в целях получения имущественного налогового вычета представил в бухгалтерию документы, подтверждающие несение им с мая 2018 г. расходов на строительство квартиры. При этом договор на строительство квартиры заключен с отцом этого работника.
Данный работник с 2016 г. состоял в браке, который 5 апреля 2019 г. был расторгнут.
Все указанные лица состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Вправе ли организация предоставить указанному работнику имущественный налоговый вычет?
Вправе – с 1 января 2019 г.
Право на получение имущественного налогового вычета у данного работника возникает только в отношении расходов на строительство квартиры, понесенных им с 1 января 2019 г.
С указанной даты для предоставления вычета не имеет значения, состоит этот работник в браке или нет.
Главное, чтобы он являлся нуждающимся в улучшении жилищных условий (состоял на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа) |*|.
